四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內容
(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅
(二)銀行銷售金銀
(三)典當業(yè)銷售死當物品，寄售商店代銷的寄售物品
(四)基本建設單位和建筑安裝企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅
(五)集郵商品生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品
(六)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊，征收增值稅
(七)執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對經營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅
(八)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅。
(九)納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅：
(1)必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質;
(2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。
凡是不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅，同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。(09新增)
【應用舉例---08年單選】某具備建筑業(yè)施工安裝資質的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責安裝，合同中注明收取款項共計70萬元(未單獨注明建筑業(yè)勞務價款)，有關稅金由銷售方負擔。已知該企業(yè)生產此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對應的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣。該企業(yè)5月就此項業(yè)務應繳納( )。
A.營業(yè)稅0.9萬元 B.營業(yè)稅2.1萬元
C.增值稅7.48萬元 D.增值稅10.17萬元
答案：D
解析：由于未單獨注明建筑業(yè)勞務價款不符合條件，所以對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
應納增值稅額=[70/(1+17%)]*17%=10.17(萬元)
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內容
(十)對從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費用是否征收增值稅問題。
對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。
(十一).納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題。
納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡是同時符合3個條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅
(十二).代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題。
納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
(十三).關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題。
(1)納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。
(2)納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
(十四)印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
(十五).融資租賃業(yè)務征收增值稅問題。
其他單位(未經中國人民銀行批準)從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(十六)縫紉應當征收增值稅(09新增)
五、不征收增值稅的貨物和收入
(一)基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
(二)因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，不征收增值稅。
(三)供應或開采未經加工的天然水(如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產)，不征收增值稅。
(四)對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、版照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
(五)對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。考試論壇
(六)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(七)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
(八)代購貨物行為，同時具備以下條件的，不征收增值稅(09新增)
1、受托方不墊付資金
2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方
3、受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
(九)轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅。(09新增)
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅
1、 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務收入，例如進場費、廣告促銷費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅
2、 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅，不征收營業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【應用舉例—08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，
均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收
人，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
答案：C
(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅
(二)銀行銷售金銀
(三)典當業(yè)銷售死當物品，寄售商店代銷的寄售物品
(四)基本建設單位和建筑安裝企業(yè)附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送環(huán)節(jié)征收增值稅
(五)集郵商品生產、調撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品
(六)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊，征收增值稅
(七)執(zhí)罰部門和單位拍賣查處商品，拍賣收入作為罰沒收入，不予納稅。對經營單位購入拍賣物品再銷售的，應照章征收增值稅
(八)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅。
(九)納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅：
(1)必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質;
(2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。
凡是不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
納稅人通過簽訂建設工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業(yè)勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅，同時，簽訂建設工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業(yè)勞務的單位和個人取得的建筑業(yè)勞務收入的營業(yè)稅。(09新增)
【應用舉例---08年單選】某具備建筑業(yè)施工安裝資質的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負責安裝，合同中注明收取款項共計70萬元(未單獨注明建筑業(yè)勞務價款)，有關稅金由銷售方負擔。已知該企業(yè)生產此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對應的增值稅專用發(fā)票均已于上月認證并抵扣。該企業(yè)5月就此項業(yè)務應繳納( )。
A.營業(yè)稅0.9萬元 B.營業(yè)稅2.1萬元
C.增值稅7.48萬元 D.增值稅10.17萬元
答案：D
解析：由于未單獨注明建筑業(yè)勞務價款不符合條件，所以對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
應納增值稅額=[70/(1+17%)]*17%=10.17(萬元)
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內容
(十)對從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費用是否征收增值稅問題。
對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。
(十一).納稅人代行政部門收取的費用是否征收增值稅問題。
納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡是同時符合3個條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅
(十二).代辦保險費、車輛購置稅、牌照費征稅問題。
納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
(十三).關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題。
(1)納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。
(2)納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
(十四)印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報紙書刊等印刷品的征稅問題。
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
(十五).融資租賃業(yè)務征收增值稅問題。
其他單位(未經中國人民銀行批準)從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(十六)縫紉應當征收增值稅(09新增)
五、不征收增值稅的貨物和收入
(一)基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
(二)因轉讓著作所有權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，不征收增值稅。
(三)供應或開采未經加工的天然水(如水庫供應農業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產)，不征收增值稅。
(四)對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、版照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
(五)對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。考試論壇
(六)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(七)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅
(八)代購貨物行為，同時具備以下條件的，不征收增值稅(09新增)
1、受托方不墊付資金
2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方
3、受托方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
(九)轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不征收增值稅。(09新增)
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅
1、 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務收入，例如進場費、廣告促銷費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按照營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅
2、 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅，不征收營業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【應用舉例—08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，
均應計算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收
人，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
答案：C