第五節(jié) 增值稅減免稅(共計二十四類，見教材)
一、銷售自產農業(yè)產品(掌握)
1、農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品免征增值稅
2、對于單位和個人銷售的外購農業(yè)產品以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的農業(yè)產品，按照規(guī)定征收增值稅。
3、對農民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業(yè)初級產品，應當免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。(09年新增)
二、糧食和食用植物油(掌握)
1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅
對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅
2、對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律征收增值稅。
3、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，一律開具增值稅專用發(fā)票。
三、農業(yè)生產資料(掌握)
1、免稅飼料產品包括：單一大宗飼料;混合飼料;配合飼料;復合預混料;濃縮飼料;
注意：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料(09新增)。
2、免稅其他農業(yè)資料：
(1)農膜;
(2)生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。
①自2004年12月1日起，對化肥生產企業(yè)生產銷售的鉀肥由免征增值稅改為實行先征后返。
②自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。(09新增)
(3)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。
(4)有機肥
①自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。(09新增)
②納稅人銷售免稅有機肥產品，應按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(5)自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產品免征增值稅政策。(09新增)
(6)自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。(09新增)
四、軍隊軍工系統(tǒng)
供軍內、公安系統(tǒng)、國家安全系統(tǒng)使用的貨物免征增值稅，對外銷售的應征收增值稅。
【應用舉例—08年單選】軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務中，應當征收增值稅的是( )。
A.軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產彈藥
B.軍需工廠對民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具
D.軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產并按軍品作價原則在系統(tǒng)內部銷售鋼材
答案：B
一、銷售自產農業(yè)產品(掌握)
1、農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品免征增值稅
2、對于單位和個人銷售的外購農業(yè)產品以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的農業(yè)產品，按照規(guī)定征收增值稅。
3、對農民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產農業(yè)初級產品，應當免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。(09年新增)
二、糧食和食用植物油(掌握)
1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。
軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧免征增值稅
對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅
2、對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律征收增值稅。
3、自1999年8月1日起，凡國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食，一律開具增值稅專用發(fā)票。
三、農業(yè)生產資料(掌握)
1、免稅飼料產品包括：單一大宗飼料;混合飼料;配合飼料;復合預混料;濃縮飼料;
注意：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料(09新增)。
2、免稅其他農業(yè)資料：
(1)農膜;
(2)生產銷售的氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥。
①自2004年12月1日起，對化肥生產企業(yè)生產銷售的鉀肥由免征增值稅改為實行先征后返。
②自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二銨產品免征增值稅。(09新增)
(3)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。
(4)有機肥
①自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售有機肥產品免征增值稅。(09新增)
②納稅人銷售免稅有機肥產品，應按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(5)自2007年2月1日起，硝酸銨不再享受化肥產品免征增值稅政策。(09新增)
(6)自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。(09新增)
四、軍隊軍工系統(tǒng)
供軍內、公安系統(tǒng)、國家安全系統(tǒng)使用的貨物免征增值稅，對外銷售的應征收增值稅。
【應用舉例—08年單選】軍隊軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務中，應當征收增值稅的是( )。
A.軍隊系統(tǒng)企業(yè)為部隊生產彈藥
B.軍需工廠對民眾銷售服裝
C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具
D.軍隊系統(tǒng)企業(yè)生產并按軍品作價原則在系統(tǒng)內部銷售鋼材
答案：B