單項選擇題
某外國企業(yè)常駐代表機構因會計賬簿不健全，無法準確核算收入總額和成本費用總額，但是能夠正確核算經(jīng)費支出總額，已知該機構2010年經(jīng)費支出總額為120萬元。稅務機關對該機構采取核定征稅辦法，核定的利潤率為40%。已知該機構適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，則該機構2010年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A．12.32
B．18.75
C．21.82
D．27.75
【正確答案】 C
【知 識 點】企業(yè)所得稅應納稅所得額的審核
【答案解析】由于該機構能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用，因此按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額。該機構應納企業(yè)所得稅稅額＝經(jīng)費支出總額÷（1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率）×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝120÷（1-40%-5%）×40%×25%＝21.82（萬元）。
某外國企業(yè)常駐代表機構因會計賬簿不健全，無法準確核算收入總額和成本費用總額，但是能夠正確核算經(jīng)費支出總額，已知該機構2010年經(jīng)費支出總額為120萬元。稅務機關對該機構采取核定征稅辦法，核定的利潤率為40%。已知該機構適用的所得稅稅率為25%，營業(yè)稅稅率為5%，則該機構2010年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A．12.32
B．18.75
C．21.82
D．27.75
【正確答案】 C
【知 識 點】企業(yè)所得稅應納稅所得額的審核
【答案解析】由于該機構能夠正確核算經(jīng)費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用，因此按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額。該機構應納企業(yè)所得稅稅額＝經(jīng)費支出總額÷（1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率）×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝120÷（1-40%-5%）×40%×25%＝21.82（萬元）。