第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格
一、關(guān)稅的完稅價(jià)格的一般規(guī)定
（一）進(jìn)口貨物的成交價(jià)格
1. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由完整的CIF價(jià)格構(gòu)成
2006年5月1日實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》中規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
對進(jìn)口成交價(jià)格而言，交易應(yīng)是確實(shí)的；價(jià)格應(yīng)是能確定的、完整的、不扭曲的。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格所包含的因素可用以下公式表示：
關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)C+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)F+至口岸保險(xiǎn)費(fèi)I
【歸納】完稅價(jià)格的構(gòu)成及調(diào)整（重要）：來www.Examw.com
完稅價(jià)格的構(gòu)成因素
不計(jì)入完稅價(jià)格的因素
基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)
綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目：
買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)；
買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用；
買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益；
與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)。
向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；
貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用；
進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅；
為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；
境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。
【例題·單選題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。（2009年）
A．進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B．進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C．進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用
D．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【例題·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。（2007年）
A.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的專利技術(shù)
B.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的商標(biāo)權(quán)
C.支付的特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無關(guān)
D.支付的特許權(quán)使用費(fèi)不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件
E.支付的特許權(quán)使用費(fèi)用于進(jìn)口軟件的著作權(quán)
【答案】ABE
2．完稅價(jià)格中包含了保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用
C、I、F構(gòu)成了進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的完整內(nèi)容，其中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定歸納為以下圖表：
進(jìn)口運(yùn)載或成交方式
運(yùn)費(fèi)（F）的確定
保險(xiǎn)費(fèi)（I）的確定
一般方式進(jìn)口
實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)
算至進(jìn)口貨物運(yùn)抵口岸（第一口岸或目的口岸）起卸前
無法確定實(shí)際運(yùn)保費(fèi)
同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率
貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的 3‰
其他方式進(jìn)口
郵運(yùn)進(jìn)口
郵費(fèi)
境外邊境口岸成交的鐵路公路進(jìn)口貨物
境外邊境口岸價(jià)格的1%
自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具
無運(yùn)費(fèi)
【例題·計(jì)算題】某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，進(jìn)口該批化工原料關(guān)稅的完稅價(jià)格為多少？
【答案】完稅價(jià)格=（20000+500+1000+2000）×500=11750000（元）。
【例題·計(jì)算題】某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折合人民幣9.06萬元，則進(jìn)口該批貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格為（ ）。
【答案】完稅價(jià)格=（6970+9.06）×（1+3‰）=7000（萬元）。
（二）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的其他方法
對于價(jià)格不符合成交條件或成交價(jià)格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：
1．相同貨物成交價(jià)格方法（低價(jià)格）
2．類似貨物成交價(jià)格方法
3．倒扣價(jià)格估價(jià)方法
4．計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法
5．其他合理的方法
合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：（一）在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價(jià)；（二）加入生產(chǎn)成本以外的費(fèi)用；（三）貨物向第三國出口的價(jià)格；（四）低限價(jià)；（五）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價(jià)。
二、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格
這一部分內(nèi)容細(xì)碎，非常容易出客觀題.
具體情況
完稅價(jià)格的審定和估定
進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件
料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
內(nèi)銷進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品
料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
內(nèi)銷來料加工進(jìn)口料件或其制成品
料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品
制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或其制成品
分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定（制成品中扣除境內(nèi)采購料件價(jià)格）
加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料
申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物（不含加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品）
海關(guān)審定的價(jià)格（含區(qū)內(nèi)、庫內(nèi)發(fā)生的倉儲(chǔ)、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用）
【例題·單選題】關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是（ ）。（2007年）
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
【答案】C
【例題·多選題】為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)，海關(guān)對加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ）。（2006年）
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格
E.對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的進(jìn)口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ABDE
一、關(guān)稅的完稅價(jià)格的一般規(guī)定
（一）進(jìn)口貨物的成交價(jià)格
1. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由完整的CIF價(jià)格構(gòu)成
2006年5月1日實(shí)施的《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》中規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
對進(jìn)口成交價(jià)格而言，交易應(yīng)是確實(shí)的；價(jià)格應(yīng)是能確定的、完整的、不扭曲的。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格所包含的因素可用以下公式表示：
關(guān)稅完稅價(jià)格=貨價(jià)C+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)F+至口岸保險(xiǎn)費(fèi)I
【歸納】完稅價(jià)格的構(gòu)成及調(diào)整（重要）：來www.Examw.com
完稅價(jià)格的構(gòu)成因素
不計(jì)入完稅價(jià)格的因素
基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)
綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目：
買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)；
買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用；
買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益；
與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)。
向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；
貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用；
進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅；
為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；
境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。
【例題·單選題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是( )。（2009年）
A．進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金
B．進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C．進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用
D．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】B
【例題·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。（2007年）
A.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的專利技術(shù)
B.特許權(quán)使用費(fèi)用于支付該進(jìn)口貨物的商標(biāo)權(quán)
C.支付的特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無關(guān)
D.支付的特許權(quán)使用費(fèi)不構(gòu)成該貨物向境內(nèi)銷售的條件
E.支付的特許權(quán)使用費(fèi)用于進(jìn)口軟件的著作權(quán)
【答案】ABE
2．完稅價(jià)格中包含了保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用
C、I、F構(gòu)成了進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的完整內(nèi)容，其中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的規(guī)定歸納為以下圖表：
進(jìn)口運(yùn)載或成交方式
運(yùn)費(fèi)（F）的確定
保險(xiǎn)費(fèi)（I）的確定
一般方式進(jìn)口
實(shí)際支付的運(yùn)保費(fèi)
算至進(jìn)口貨物運(yùn)抵口岸（第一口岸或目的口岸）起卸前
無法確定實(shí)際運(yùn)保費(fèi)
同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率
貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的 3‰
其他方式進(jìn)口
郵運(yùn)進(jìn)口
郵費(fèi)
境外邊境口岸成交的鐵路公路進(jìn)口貨物
境外邊境口岸價(jià)格的1%
自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具
無運(yùn)費(fèi)
【例題·計(jì)算題】某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元，另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣，另向自己的采購代理人支付傭金5000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用300元人民幣，進(jìn)口該批化工原料關(guān)稅的完稅價(jià)格為多少？
【答案】完稅價(jià)格=（20000+500+1000+2000）×500=11750000（元）。
【例題·計(jì)算題】某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折合人民幣9.06萬元，則進(jìn)口該批貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格為（ ）。
【答案】完稅價(jià)格=（6970+9.06）×（1+3‰）=7000（萬元）。
（二）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的其他方法
對于價(jià)格不符合成交條件或成交價(jià)格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：
1．相同貨物成交價(jià)格方法（低價(jià)格）
2．類似貨物成交價(jià)格方法
3．倒扣價(jià)格估價(jià)方法
4．計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法
5．其他合理的方法
合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：（一）在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價(jià)；（二）加入生產(chǎn)成本以外的費(fèi)用；（三）貨物向第三國出口的價(jià)格；（四）低限價(jià)；（五）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價(jià)。
二、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價(jià)格
這一部分內(nèi)容細(xì)碎，非常容易出客觀題.
具體情況
完稅價(jià)格的審定和估定
進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件
料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
內(nèi)銷進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品
料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
內(nèi)銷來料加工進(jìn)口料件或其制成品
料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品
制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或其制成品
分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定（制成品中扣除境內(nèi)采購料件價(jià)格）
加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料
申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定
保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物（不含加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品）
海關(guān)審定的價(jià)格（含區(qū)內(nèi)、庫內(nèi)發(fā)生的倉儲(chǔ)、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用）
【例題·單選題】關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是（ ）。（2007年）
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
【答案】C
【例題·多選題】為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，規(guī)范加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)，海關(guān)對加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物審價(jià)重新做了規(guī)定，從2005年8月1日起施行。因此，下列說法正確的有（ ）。（2006年）
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
B.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
C.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以原料件的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格
D.海關(guān)總署或直屬海關(guān)可以根據(jù)市場行情，定期公布有關(guān)邊角料和副產(chǎn)品的內(nèi)銷計(jì)稅參考價(jià)格
E.對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的進(jìn)口成交價(jià)格審定完稅價(jià)格
【答案】ABDE