第八章 關(guān)稅
本章考情分析
本章屬于《稅法（Ⅰ）》中的小稅種章，本章不僅可命制單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題，也可以與增值稅、消費(fèi)稅混合在一起命制計(jì)算題或綜合題。本章分值約為9分，分值比重占本科目整體分值的7%左右，最近3年題型題量分析見下表：
題型
2007年
2008年
2009年
題量
分?jǐn)?shù)
題量
分?jǐn)?shù)
題量
分?jǐn)?shù)
單項(xiàng)選擇題
3
3
2
2
1
1
多項(xiàng)選擇題
2
4
2
4
2
4
計(jì)算題
—
—
—
—
1
2
綜合分析題
2
4
1
2
—
—
合計(jì)
7
11
5
8
4
7
本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
第一節(jié) 關(guān)稅概述
一、關(guān)稅的概念、起源和發(fā)展
關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。
二、關(guān)稅的特點(diǎn)
關(guān)稅具有如下特點(diǎn)：征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；有較強(qiáng)的涉外性。
【例題·單選題】以下關(guān)于關(guān)稅的描述中，不正確的是（ ）。
A.對(duì)無形的貨品不征收關(guān)稅
B.關(guān)境和國境可能是一致的，也可能不一致
C.關(guān)稅屬于直接稅
D.關(guān)稅政策、關(guān)稅措施也往往和經(jīng)濟(jì)政策、外交政策緊密相關(guān)，具有涉外性
【答案】C
三、關(guān)稅的分類
（一）按征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅，出口稅和過境稅。
進(jìn)口稅有正稅和附加稅之分。附加稅的目的和名稱繁多，如反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等。附加稅不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，是從屬于進(jìn)口正稅的。
各發(fā)達(dá)國家一般都取消了出口稅。也有部分國家基于限制本國某些產(chǎn)品或自然資源的輸出等原因，對(duì)部分出口貨物征收出口稅。
（二）按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，分為從量稅、從價(jià)稅。此外各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、差價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅。
（三）按征稅性質(zhì)分類（主要適用于進(jìn)口關(guān)稅），分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。
普稅與優(yōu)惠關(guān)稅的稅率差別一般較大。
優(yōu)惠關(guān)稅由雙向、單向之分，一般有特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅和最惠國待遇三種。
差別關(guān)稅實(shí)際上是貿(mào)易保護(hù)主義政策的產(chǎn)物。一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。
（四）按保護(hù)形式和程度分類，分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘。
【例題·多選題】差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為（ ）。（2006年）
A.加重關(guān)稅 B.優(yōu)惠關(guān)稅
C.反補(bǔ)貼關(guān)稅 D.報(bào)復(fù)關(guān)稅
E.反傾銷關(guān)稅
【答案】ACDE
【例題·多選題】以下關(guān)于關(guān)稅分類相關(guān)的說法正確的有（ ）。
A.按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，關(guān)稅可分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅
B.按征稅對(duì)象分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅
C.反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等都屬于進(jìn)口關(guān)稅的附加稅
D.普惠制的三條基本原則是普遍原則、非歧視原則和互惠原則
E.最惠國待遇往往不是惠的關(guān)稅待遇，它只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇
【答案】BCE
【例題·單選題】根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于( )。（2008年）
A．從價(jià)稅 B.從量稅 C．滑準(zhǔn)稅 D．復(fù)合稅
【答案】C
本章考情分析
本章屬于《稅法（Ⅰ）》中的小稅種章，本章不僅可命制單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題，也可以與增值稅、消費(fèi)稅混合在一起命制計(jì)算題或綜合題。本章分值約為9分，分值比重占本科目整體分值的7%左右，最近3年題型題量分析見下表：
題型
2007年
2008年
2009年
題量
分?jǐn)?shù)
題量
分?jǐn)?shù)
題量
分?jǐn)?shù)
單項(xiàng)選擇題
3
3
2
2
1
1
多項(xiàng)選擇題
2
4
2
4
2
4
計(jì)算題
—
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—
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1
2
綜合分析題
2
4
1
2
—
—
合計(jì)
7
11
5
8
4
7
本章重點(diǎn)與難點(diǎn)
第一節(jié) 關(guān)稅概述
一、關(guān)稅的概念、起源和發(fā)展
關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。
二、關(guān)稅的特點(diǎn)
關(guān)稅具有如下特點(diǎn)：征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品；關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；有較強(qiáng)的涉外性。
【例題·單選題】以下關(guān)于關(guān)稅的描述中，不正確的是（ ）。
A.對(duì)無形的貨品不征收關(guān)稅
B.關(guān)境和國境可能是一致的，也可能不一致
C.關(guān)稅屬于直接稅
D.關(guān)稅政策、關(guān)稅措施也往往和經(jīng)濟(jì)政策、外交政策緊密相關(guān)，具有涉外性
【答案】C
三、關(guān)稅的分類
（一）按征稅對(duì)象進(jìn)行分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅，出口稅和過境稅。
進(jìn)口稅有正稅和附加稅之分。附加稅的目的和名稱繁多，如反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等。附加稅不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，是從屬于進(jìn)口正稅的。
各發(fā)達(dá)國家一般都取消了出口稅。也有部分國家基于限制本國某些產(chǎn)品或自然資源的輸出等原因，對(duì)部分出口貨物征收出口稅。
（二）按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，分為從量稅、從價(jià)稅。此外各國常用的征稅標(biāo)準(zhǔn)還有復(fù)合稅、選擇稅、差價(jià)稅、滑準(zhǔn)稅。
（三）按征稅性質(zhì)分類（主要適用于進(jìn)口關(guān)稅），分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。
普稅與優(yōu)惠關(guān)稅的稅率差別一般較大。
優(yōu)惠關(guān)稅由雙向、單向之分，一般有特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅和最惠國待遇三種。
差別關(guān)稅實(shí)際上是貿(mào)易保護(hù)主義政策的產(chǎn)物。一般意義上的差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、抵消關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅等。
（四）按保護(hù)形式和程度分類，分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘。
【例題·多選題】差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物，是保護(hù)一國產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為（ ）。（2006年）
A.加重關(guān)稅 B.優(yōu)惠關(guān)稅
C.反補(bǔ)貼關(guān)稅 D.報(bào)復(fù)關(guān)稅
E.反傾銷關(guān)稅
【答案】ACDE
【例題·多選題】以下關(guān)于關(guān)稅分類相關(guān)的說法正確的有（ ）。
A.按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，關(guān)稅可分為普稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅
B.按征稅對(duì)象分類，可將關(guān)稅分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅
C.反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅、緊急進(jìn)口稅等等都屬于進(jìn)口關(guān)稅的附加稅
D.普惠制的三條基本原則是普遍原則、非歧視原則和互惠原則
E.最惠國待遇往往不是惠的關(guān)稅待遇，它只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇
【答案】BCE
【例題·單選題】根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而稅率相應(yīng)增減的進(jìn)出口關(guān)稅屬于( )。（2008年）
A．從價(jià)稅 B.從量稅 C．滑準(zhǔn)稅 D．復(fù)合稅
【答案】C