第七節(jié) 申報(bào)與繳納
一、車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)
車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
(一)征稅車輛納稅申報(bào)
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表) ， 同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷 售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
1車主身份證明
2.車輛價(jià)格證明
3.車輛合格證明
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
二、車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)
車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即終消費(fèi)環(huán) 節(jié))。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅。即車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收 車輛購(gòu)置稅。但減稅、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原減、免稅前提條件的，就不再屬于免稅、減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。
三、車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
四、車輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng) 當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的， 應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
車輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)繳清。
這里的"購(gòu)買之日"是指納稅人購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期。"進(jìn)口之日"是指納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
五、車輛購(gòu)置稅的繳稅管理
我國(guó)稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的方法很多諸如自報(bào)核繳、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、集中征收、定期定額征收，代征、代扣、代收等。
六、車輛購(gòu)置稅的退稅制度
( 1 )因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起， 按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。
(2)對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)子續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
【例題·單選題】車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是（ ）。（2006年）
A.銷售和使用環(huán)節(jié)
B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C.銷售環(huán)節(jié)
D.登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)
【答案】D
【解析】車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，是納稅人向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)繳納的。
【例題·多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有（ ）。（2007年）
A.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地
B.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地
D.購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.購(gòu)置不需要辦辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】CE
【解析】購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
【例題·多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說法正確的有（ ）。（2006年）
A.底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地
D.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅
E.進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】BCE考試論壇
【解析】底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按低計(jì)稅價(jià)格的70％作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅。
【本章小結(jié)】本章重要的考點(diǎn)有：
（1）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為；
（2）稅率和計(jì)稅依據(jù)；
（3）稅收優(yōu)惠；
（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算；
（5）車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納。
一、車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)
車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
(一)征稅車輛納稅申報(bào)
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表) ， 同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件，原件經(jīng)車購(gòu)辦審核后退還納稅人，復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷 售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
1車主身份證明
2.車輛價(jià)格證明
3.車輛合格證明
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
二、車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)
車輛購(gòu)置稅是對(duì)應(yīng)稅車輛的購(gòu)置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即終消費(fèi)環(huán) 節(jié))。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅。即車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實(shí)行課征制度，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收 車輛購(gòu)置稅。但減稅、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改制后改變了原減、免稅前提條件的，就不再屬于免稅、減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅。
三、車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
四、車輛購(gòu)置稅納稅期限
納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng) 當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的， 應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
車輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)繳清。
這里的"購(gòu)買之日"是指納稅人購(gòu)車發(fā)票上注明的銷售日期。"進(jìn)口之日"是指納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
五、車輛購(gòu)置稅的繳稅管理
我國(guó)稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的方法很多諸如自報(bào)核繳、查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、集中征收、定期定額征收，代征、代扣、代收等。
六、車輛購(gòu)置稅的退稅制度
( 1 )因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起， 按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅。
(2)對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)子續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。
【例題·單選題】車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是（ ）。（2006年）
A.銷售和使用環(huán)節(jié)
B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)
C.銷售環(huán)節(jié)
D.登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)
【答案】D
【解析】車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，是納稅人向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)繳納的。
【例題·多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有（ ）。（2007年）
A.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地
B.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地
D.購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.購(gòu)置不需要辦辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】CE
【解析】購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
【例題·多選題】關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說法正確的有（ ）。（2006年）
A.底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人不用重新辦理納稅申報(bào)
B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收
C.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或居住地
D.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起30天內(nèi)申報(bào)納稅
E.進(jìn)口應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅
【答案】BCE考試論壇
【解析】底盤(車架)發(fā)生改變的車輛，納稅人必須重新按低計(jì)稅價(jià)格的70％作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅；納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅。
【本章小結(jié)】本章重要的考點(diǎn)有：
（1）車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為；
（2）稅率和計(jì)稅依據(jù)；
（3）稅收優(yōu)惠；
（4）應(yīng)納稅額的計(jì)算；
（5）車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納。