第三節(jié) 征稅對(duì)象和征稅范圍
應(yīng)稅車輛--汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車（04年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅）。
【提示】車輛購(gòu)置稅的征稅范圍大于消費(fèi)稅征稅車輛的范圍。
【例題·多選題】單位或個(gè)人購(gòu)置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的有( )。(2009年)
A．大客車
B．摩托車
C．有軌電車
D．機(jī)場(chǎng)客用車
E．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
【答案】ABCD
第四節(jié) 稅率與計(jì)稅依據(jù)
一、車輛購(gòu)置稅的稅率
我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率（指一個(gè)稅種只設(shè)計(jì)一個(gè)比例的稅率），稅率為10%。
【提示】結(jié)合稅收臨時(shí)性優(yōu)惠復(fù)習(xí)。自2009年1月20日至2009年12月31日購(gòu)置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購(gòu)置稅。
二、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)
車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。
（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定
應(yīng)稅行為
計(jì)稅依據(jù)
購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛
計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格÷（1+增值稅稅率或征收率）
不含稅價(jià)=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+增值稅稅率或征收率）
進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【相關(guān)鏈接】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，與進(jìn)口方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。也可以用以下公式計(jì)算：
計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計(jì)稅價(jià)格公式簡(jiǎn)化為：
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
其他自用應(yīng)稅車輛
按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)。不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
（二）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。
根據(jù)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的不同情況，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：
特殊情形的應(yīng)稅車輛
計(jì)稅依據(jù)
底盤（車架）發(fā)生更換的車輛
計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%
免稅條件消失的車輛
（1）自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的。計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。用公式表示： 最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限×10%）］×100%
（2）使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零
（3）未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛
計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛
凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
【例題·多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。（2008年）
A．進(jìn)口舊車
B．因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C．庫(kù)存超過(guò)3年的車輛
D．行使5萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛
E．減稅條件消失的車輛
【答案】ABC
【例題·多選題】對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。同類型車輛是指（ ）。
A.同國(guó)別
B.同排量
C.同車長(zhǎng)
D.同噸位
E.同品牌
【答案】ABCD
應(yīng)稅車輛--汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車（04年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅）。
【提示】車輛購(gòu)置稅的征稅范圍大于消費(fèi)稅征稅車輛的范圍。
【例題·多選題】單位或個(gè)人購(gòu)置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅的有( )。(2009年)
A．大客車
B．摩托車
C．有軌電車
D．機(jī)場(chǎng)客用車
E．三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
【答案】ABCD
第四節(jié) 稅率與計(jì)稅依據(jù)
一、車輛購(gòu)置稅的稅率
我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率（指一個(gè)稅種只設(shè)計(jì)一個(gè)比例的稅率），稅率為10%。
【提示】結(jié)合稅收臨時(shí)性優(yōu)惠復(fù)習(xí)。自2009年1月20日至2009年12月31日購(gòu)置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購(gòu)置稅。
二、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)
車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率、價(jià)外征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格就成為車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。
（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定
應(yīng)稅行為
計(jì)稅依據(jù)
購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛
計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷售價(jià)格÷（1+增值稅稅率或征收率）
不含稅價(jià)=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）÷（1+增值稅稅率或征收率）
進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
【相關(guān)鏈接】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)征車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，與進(jìn)口方計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)一致。也可以用以下公式計(jì)算：
計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計(jì)稅價(jià)格公式簡(jiǎn)化為：
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅
其他自用應(yīng)稅車輛
按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)。不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
（二）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。
根據(jù)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的不同情況，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定如下：
特殊情形的應(yīng)稅車輛
計(jì)稅依據(jù)
底盤（車架）發(fā)生更換的車輛
計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%
免稅條件消失的車輛
（1）自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的。計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%。用公式表示： 最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限×10%）］×100%
（2）使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零
（3）未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛
計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格
進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛
凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格
【例題·多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。（2008年）
A．進(jìn)口舊車
B．因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C．庫(kù)存超過(guò)3年的車輛
D．行使5萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛
E．減稅條件消失的車輛
【答案】ABC
【例題·多選題】對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛，計(jì)稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。同類型車輛是指（ ）。
A.同國(guó)別
B.同排量
C.同車長(zhǎng)
D.同噸位
E.同品牌
【答案】ABCD