第三節(jié) 征稅對象和征稅范圍
應(yīng)稅車輛--汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車（04年10月1日起農(nóng)用三輪運輸車免稅）。
【提示】車輛購置稅的征稅范圍大于消費稅征稅車輛的范圍。
【例題·多選題】單位或個人購置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅的有( )。(2009年)
A．大客車
B．摩托車
C．有軌電車
D．機(jī)場客用車
E．三輪農(nóng)用運輸車
【答案】ABCD
第四節(jié) 稅率與計稅依據(jù)
一、車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率（指一個稅種只設(shè)計一個比例的稅率），稅率為10%。
【提示】結(jié)合稅收臨時性優(yōu)惠復(fù)習(xí)。自2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購置稅。
二、車輛購置稅的計稅依據(jù)
車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。
（一）計稅依據(jù)的基本規(guī)定
應(yīng)稅行為
計稅依據(jù)
購買自用應(yīng)稅車輛
計稅價格=含增值稅的銷售價格÷（1+增值稅稅率或征收率）
不含稅價=（全部價款+價外費用）÷（1+增值稅稅率或征收率）
進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【相關(guān)鏈接】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)，與進(jìn)口方計算增值稅的計稅依據(jù)一致。也可以用以下公式計算：
計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計稅價格公式簡化為：
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅
其他自用應(yīng)稅車輛
按購置該型號車輛的價格確認(rèn)。不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。
（二）以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
根據(jù)納稅人購置應(yīng)稅車輛的不同情況，國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
特殊情形的應(yīng)稅車輛
計稅依據(jù)
底盤（車架）發(fā)生更換的車輛
計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%
免稅條件消失的車輛
（1）自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的。計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。用公式表示： 最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限×10%）］×100%
（2）使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零
（3）未滿一年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛
計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格
進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛
凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格
【例題·多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有( )。（2008年）
A．進(jìn)口舊車
B．因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C．庫存超過3年的車輛
D．行使5萬公里以上的試驗車輛
E．減稅條件消失的車輛
【答案】ABC
【例題·多選題】對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指（ ）。
A.同國別
B.同排量
C.同車長
D.同噸位
E.同品牌
【答案】ABCD
應(yīng)稅車輛--汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車（04年10月1日起農(nóng)用三輪運輸車免稅）。
【提示】車輛購置稅的征稅范圍大于消費稅征稅車輛的范圍。
【例題·多選題】單位或個人購置下列車輛應(yīng)按規(guī)定繳納車輛購置稅的有( )。(2009年)
A．大客車
B．摩托車
C．有軌電車
D．機(jī)場客用車
E．三輪農(nóng)用運輸車
【答案】ABCD
第四節(jié) 稅率與計稅依據(jù)
一、車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率（指一個稅種只設(shè)計一個比例的稅率），稅率為10%。
【提示】結(jié)合稅收臨時性優(yōu)惠復(fù)習(xí)。自2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購置稅。
二、車輛購置稅的計稅依據(jù)
車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。
（一）計稅依據(jù)的基本規(guī)定
應(yīng)稅行為
計稅依據(jù)
購買自用應(yīng)稅車輛
計稅價格=含增值稅的銷售價格÷（1+增值稅稅率或征收率）
不含稅價=（全部價款+價外費用）÷（1+增值稅稅率或征收率）
進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【相關(guān)鏈接】進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)，與進(jìn)口方計算增值稅的計稅依據(jù)一致。也可以用以下公式計算：
計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
注意，如果進(jìn)口車輛是不屬于消費稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計稅價格公式簡化為：
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅
其他自用應(yīng)稅車輛
按購置該型號車輛的價格確認(rèn)。不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。
（二）以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
根據(jù)納稅人購置應(yīng)稅車輛的不同情況，國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
特殊情形的應(yīng)稅車輛
計稅依據(jù)
底盤（車架）發(fā)生更換的車輛
計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%
免稅條件消失的車輛
（1）自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的。計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%。用公式表示： 最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限×10%）］×100%
（2）使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零
（3）未滿一年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛
計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格
進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛
凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格
【例題·多選題】下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有( )。（2008年）
A．進(jìn)口舊車
B．因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛
C．庫存超過3年的車輛
D．行使5萬公里以上的試驗車輛
E．減稅條件消失的車輛
【答案】ABC
【例題·多選題】對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指（ ）。
A.同國別
B.同排量
C.同車長
D.同噸位
E.同品牌
【答案】ABCD