第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
本章考情分析
本章在政策內(nèi)容上具有獨(dú)立性，但是在具體計(jì)算上與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有著密切的關(guān)系。本章分值比重約占本科目整體分值的5%左右，最近3年題型題量分析見(jiàn)下表：
題型
2007年
2008年
2009年
題數(shù)
分?jǐn)?shù)
題數(shù)
分?jǐn)?shù)
題數(shù)
分?jǐn)?shù)
單項(xiàng)選擇題
1
1
2
2
2
2
多項(xiàng)選擇題
1
2
1
2
1
2
計(jì)算題
—
—
0.5
1
0.5
1
綜合題
—
—
—
—
—
—
合計(jì)
2
3
3.5
5
3.5
5
第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)
與其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：
1．稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質(zhì)。
2．屬于一種附加稅。
3．根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。
按照納稅人所在地的不同，城建稅稅率分三檔：7％，5％，1％。
4．征收范圍較廣。
二、城建稅的基本規(guī)定
（一）城建稅的征稅范圍
城建稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
（二）城建稅的納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
外商投資企業(yè)和國(guó)外企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
【例題·單選】下列不屬于城建稅納稅人的有（ ）。
A.建制鎮(zhèn)交納增值稅的私營(yíng)企業(yè) B.農(nóng)村交納增值稅的個(gè)體工商戶
C.市區(qū)繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè) D.縣城繳納營(yíng)業(yè)稅的事業(yè)單位
【答案】C
（三）城建稅的稅率
1．城建稅稅率的基本規(guī)定
城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：
納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。
納稅單位和個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7％、5％、1％的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．城建稅稅率的特殊規(guī)定
具體特殊情況
適用稅率及規(guī)定
代征代扣城建稅
繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代征代扣方所在地適用稅率）
流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)
繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率
貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票納稅人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)
凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3％征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城建稅。 在代開(kāi)發(fā)票時(shí)已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的征減或者免征的城市維護(hù)稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收的稅款，在下一征期退稅。
鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率
鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財(cái)政部對(duì)此作了特殊規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5％。
【例題·單選】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2006年5月繳納增值稅28萬(wàn)元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。（2007年）
A.1.96 B.0.75
C.2.71 D.1.31
【答案】C
【例題·多選】下列關(guān)于城建稅稅率的說(shuō)法正確的是（ ）。
A.某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城建稅稅率為7%
B. 某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城建稅稅率為5%
C.某鎮(zhèn)自開(kāi)票運(yùn)輸公司按規(guī)定為某縣一運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票時(shí)按照其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅款的7%預(yù)征城建稅
D. 某鎮(zhèn)自開(kāi)票運(yùn)輸公司按規(guī)定為某縣一運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票時(shí)按照其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅款的5%預(yù)征城建稅
E．鐵道部集中繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一為5％
【答案】BCE
（四）計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。
【例題·單選】下列項(xiàng)目中，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款
B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款
C.納稅人欠交補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅
D.對(duì)欠繳增值稅加收的滯納金
【答案】D
（五）城建稅的稅收優(yōu)惠
1．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【例題·單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。（2008年）
A．2．80 B．3．08 C．2．52 D．5．81
【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應(yīng)計(jì)繳城建稅。應(yīng)納城建稅=（40+4）×7% =3.08（萬(wàn)元）。
3．其他減免稅規(guī)定
【相關(guān)鏈接】城建稅與教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶，因?yàn)槎叩恼髅庖?guī)定一般情況下是一致的。
【例題·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中正確的有( )。（2006年）
A．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B．對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)
C．對(duì)下崗失業(yè)人員新辦的商貿(mào)企業(yè)，5年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D．自2003年起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役±兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
E．流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】AB
（六）城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額）×適用稅率
【例題·單選】某市一企業(yè)2009年2月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。
A．3500元 B．4900元 C．5600元 D．7000元
【答案】B
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納（含查補(bǔ)）的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅（50000+20000）×7%=4900元。
【例題·單選】某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收人500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。（2006年）
A．21.44 B．17.84 C．17.6 D．16.64
【答案】D
【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×（5％+3％）+（500-340）×5％×（5％+3％）=16.64（萬(wàn)元）。
【例題·多選】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的有( )。（2008年）
A．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B．鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％
C．由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率
D．對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還
E．縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％
【答案】ABCE
（七）城建稅的征收管理
1．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．代扣代繳的納稅地點(diǎn)。
代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。
3．銀行的納稅地點(diǎn)。
本章考情分析
本章在政策內(nèi)容上具有獨(dú)立性，但是在具體計(jì)算上與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅有著密切的關(guān)系。本章分值比重約占本科目整體分值的5%左右，最近3年題型題量分析見(jiàn)下表：
題型
2007年
2008年
2009年
題數(shù)
分?jǐn)?shù)
題數(shù)
分?jǐn)?shù)
題數(shù)
分?jǐn)?shù)
單項(xiàng)選擇題
1
1
2
2
2
2
多項(xiàng)選擇題
1
2
1
2
1
2
計(jì)算題
—
—
0.5
1
0.5
1
綜合題
—
—
—
—
—
—
合計(jì)
2
3
3.5
5
3.5
5
第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)
與其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：
1．稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質(zhì)。
2．屬于一種附加稅。
3．根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率。
按照納稅人所在地的不同，城建稅稅率分三檔：7％，5％，1％。
4．征收范圍較廣。
二、城建稅的基本規(guī)定
（一）城建稅的征稅范圍
城建稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。
（二）城建稅的納稅人
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。
個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。
外商投資企業(yè)和國(guó)外企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
【例題·單選】下列不屬于城建稅納稅人的有（ ）。
A.建制鎮(zhèn)交納增值稅的私營(yíng)企業(yè) B.農(nóng)村交納增值稅的個(gè)體工商戶
C.市區(qū)繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè) D.縣城繳納營(yíng)業(yè)稅的事業(yè)單位
【答案】C
（三）城建稅的稅率
1．城建稅稅率的基本規(guī)定
城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：
納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。
納稅單位和個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7％、5％、1％的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．城建稅稅率的特殊規(guī)定
具體特殊情況
適用稅率及規(guī)定
代征代扣城建稅
繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率（代征代扣方所在地適用稅率）
流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)
繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率
貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票納稅人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)
凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3％征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城建稅。 在代開(kāi)發(fā)票時(shí)已征收的屬于法律、法規(guī)規(guī)定的征減或者免征的城市維護(hù)稅及高于法律、法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收的稅款，在下一征期退稅。
鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率
鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，因此，財(cái)政部對(duì)此作了特殊規(guī)定，稅率統(tǒng)一為5％。
【例題·單選】甲生產(chǎn)企業(yè)地處市區(qū)，2006年5月繳納增值稅28萬(wàn)元，當(dāng)月委托位于縣城的乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，乙企業(yè)代收消費(fèi)稅15萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。（2007年）
A.1.96 B.0.75
C.2.71 D.1.31
【答案】C
【例題·多選】下列關(guān)于城建稅稅率的說(shuō)法正確的是（ ）。
A.某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城建稅稅率為7%
B. 某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工廠慶高爾夫球具禮品，其代收代繳城建稅稅率為5%
C.某鎮(zhèn)自開(kāi)票運(yùn)輸公司按規(guī)定為某縣一運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票時(shí)按照其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅款的7%預(yù)征城建稅
D. 某鎮(zhèn)自開(kāi)票運(yùn)輸公司按規(guī)定為某縣一運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)發(fā)票時(shí)按照其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅款的5%預(yù)征城建稅
E．鐵道部集中繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一為5％
【答案】BCE
（四）計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。
【例題·單選】下列項(xiàng)目中，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款
B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款
C.納稅人欠交補(bǔ)交的營(yíng)業(yè)稅
D.對(duì)欠繳增值稅加收的滯納金
【答案】D
（五）城建稅的稅收優(yōu)惠
1．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
【例題·單選】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2007年4月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2007年4月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。（2008年）
A．2．80 B．3．08 C．2．52 D．5．81
【答案】B
【解析】城建稅進(jìn)口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應(yīng)計(jì)繳城建稅。應(yīng)納城建稅=（40+4）×7% =3.08（萬(wàn)元）。
3．其他減免稅規(guī)定
【相關(guān)鏈接】城建稅與教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶，因?yàn)槎叩恼髅庖?guī)定一般情況下是一致的。
【例題·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中正確的有( )。（2006年）
A．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅
B．對(duì)于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅可同時(shí)退庫(kù)
C．對(duì)下崗失業(yè)人員新辦的商貿(mào)企業(yè)，5年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
D．自2003年起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役±兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅
E．流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
【答案】AB
（六）城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額）×適用稅率
【例題·單選】某市一企業(yè)2009年2月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。
A．3500元 B．4900元 C．5600元 D．7000元
【答案】B
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納（含查補(bǔ)）的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城建稅（50000+20000）×7%=4900元。
【例題·單選】某外貿(mào)公司(位于縣城)2005年8月出口貨物退還增值稅15萬(wàn)元，退還消費(fèi)稅30萬(wàn)元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬(wàn)元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬(wàn)元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收人500萬(wàn)元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬(wàn)元、各種稅費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。（2006年）
A．21.44 B．17.84 C．17.6 D．16.64
【答案】D
【解析】出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納城建稅和教育附加=200×（5％+3％）+（500-340）×5％×（5％+3％）=16.64（萬(wàn)元）。
【例題·多選】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的有( )。（2008年）
A．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B．鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5％
C．由受托方代收、代扣“三稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率
D．對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還
E．縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％
【答案】ABCE
（七）城建稅的征收管理
1．納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
2．代扣代繳的納稅地點(diǎn)。
代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。
3．銀行的納稅地點(diǎn)。