多項(xiàng)選擇題
2009年8月注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所用煤炭不是從煤炭公司或煤礦外購(gòu)的，而是從農(nóng)民自開的小煤窯收購(gòu)的，均未繳納資源稅。經(jīng)核實(shí)，當(dāng)期企業(yè)收購(gòu)煤炭10000噸，每噸收購(gòu)價(jià)為60元，該地區(qū)煤炭資源稅單位稅額為2.4元/噸。企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：物資采購(gòu) 600000
貸：銀行存款 600000
驗(yàn)收入庫(kù)后 借：原材料——煤炭 600000
貸：物資采購(gòu) 600000
注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為該企業(yè)未稅礦產(chǎn)品未履行代扣代繳義務(wù)，故建議企業(yè)做如下調(diào)整（ ）。
A.借：原材料 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000
C.借：原材料 24000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 24000
D.借：管理費(fèi)用 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅24000
E.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000
貸：銀行存款 24000
【正確答案】 A, E
【知 識(shí) 點(diǎn)】資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
【答案解析】
企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提代扣代繳稅金10000×2.4=24000（元），借：原材料 24000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000；補(bǔ)繳資源稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000 貸：銀行存款 24000。
2009年8月注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所用煤炭不是從煤炭公司或煤礦外購(gòu)的，而是從農(nóng)民自開的小煤窯收購(gòu)的，均未繳納資源稅。經(jīng)核實(shí)，當(dāng)期企業(yè)收購(gòu)煤炭10000噸，每噸收購(gòu)價(jià)為60元，該地區(qū)煤炭資源稅單位稅額為2.4元/噸。企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：物資采購(gòu) 600000
貸：銀行存款 600000
驗(yàn)收入庫(kù)后 借：原材料——煤炭 600000
貸：物資采購(gòu) 600000
注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為該企業(yè)未稅礦產(chǎn)品未履行代扣代繳義務(wù)，故建議企業(yè)做如下調(diào)整（ ）。
A.借：原材料 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000
C.借：原材料 24000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 24000
D.借：管理費(fèi)用 24000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅24000
E.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000
貸：銀行存款 24000
【正確答案】 A, E
【知 識(shí) 點(diǎn)】資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù)
【答案解析】
企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提代扣代繳稅金10000×2.4=24000（元），借：原材料 24000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000；補(bǔ)繳資源稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24000 貸：銀行存款 24000。