2010年注冊稅務師考試稅務代理實務每日一練（9月3日）

單項選擇題
    某注冊稅務師于2009年2月對企業(yè)2008年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品(市場價格60000元，成本價格50000元)用于職工福利，并未確認主營業(yè)務收入，也未繳納增值稅；該企業(yè)2009年3月5日完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。則以下調(diào)整會計分錄中，正確的是( )。
    A．借：應交稅費——應交所得稅 561
     貸：以前年度損益調(diào)整 561
    B．借：以前年度損益調(diào)整 561
     貸：應交稅費——應交所得稅 561
    C．借：應交稅費——應交所得稅 3300
     貸：以前年度損益調(diào)整 3300
    D．借：應付職工薪酬 20200
     貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200
     以前年度損益調(diào)整 10000
     借：以前年度損益調(diào)整 2500
     貸：應交稅費——應交所得稅 2500
    【正確答案】 D
    【知 識 點】賬務調(diào)整的基本方法
    【答案解析】
    企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的，應視同銷售處理，計算增值稅銷項稅額和企業(yè)所得稅，涉及的調(diào)整會計分錄：
    借：應付職工薪酬 20200（70200-50000）
     貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200
     以前年度損益調(diào)整 10000
    借：以前年度損益調(diào)整 2500
     貸：應交稅費——應交所得稅 2500
    借：利潤分配——未分配利潤 7500
     貸：以前年度損益調(diào)整 7500