2010年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（9月3日）

單項(xiàng)選擇題
    某注冊(cè)稅務(wù)師于2009年2月對(duì)企業(yè)2008年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品(市場(chǎng)價(jià)格60000元，成本價(jià)格50000元)用于職工福利，并未確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，也未繳納增值稅；該企業(yè)2009年3月5日完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。則以下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄中，正確的是( )。
    A．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 561
     貸：以前年度損益調(diào)整 561
    B．借：以前年度損益調(diào)整 561
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 561
    C．借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3300
     貸：以前年度損益調(diào)整 3300
    D．借：應(yīng)付職工薪酬 20200
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200
     以前年度損益調(diào)整 10000
     借：以前年度損益調(diào)整 2500
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
    【正確答案】 D
    【知 識(shí) 點(diǎn)】賬務(wù)調(diào)整的基本方法
    【答案解析】
    企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅，涉及的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：
    借：應(yīng)付職工薪酬 20200（70200-50000）
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200
     以前年度損益調(diào)整 10000
    借：以前年度損益調(diào)整 2500
     貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2500
    借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7500
     貸：以前年度損益調(diào)整 7500