計算題
方先生為某公司雇員，每月工資3000 元。2005年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權(quán)計劃。2005年6月28日，該公司授予方先生股票期權(quán)50000股，授予價2.5元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2005年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2005年12月28日方先生以授予價購買股票50000股，當(dāng)日股票在上證交易所的公平價格6元／股；2006年3月份因擁有股票而分得股息5000元；2006年4月份，方先生轉(zhuǎn)讓所有股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入45萬元，同月轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得30萬元，在境外未繳稅款；2006年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔(dān)任某有限責(zé)任公司董事，2006年從該公司取得董事費(fèi)收入15萬元，方先生將其中的5萬元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給紅十字事業(yè)。（2007年綜合分析題）
根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的有（ ）。
A．接受公司授予的股票期權(quán) B．股票期權(quán)的行權(quán)所得
C．轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的凈所得 D．因擁有股權(quán)而獲得的股息
E．境內(nèi)股票的轉(zhuǎn)讓所得
（2）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．0 B．28000 C．35000 D．35500
（3）方先生股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ） 元.
A．0 B 30000 C．60000 D．150000
（4）方先生股息所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．0 B. 250 C．500 D．1000
（5）方先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．20000 B．21000 C．25000 D．29625
（6）方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．2820 B．3000 C．4375 D．5200
【正確答案】
（1）BCD；（2）D；（3）C；（4）C；（5）B；（6）C
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】考試論壇
（1）選項A，不征稅；選項E，免征個人所得稅。
（2）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×（6-2.5）÷6×25％-1375]×6=35500（元）
2005年6月28日授予股票期權(quán)，2005年12月28日行權(quán)，公式中的“規(guī)定月份數(shù)”為6個月。
（3）境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，免征個人所得稅。
方先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=30×20％=6（萬元）
（4）2006年3月份因擁有股票而分得股息5000元應(yīng)繳納個人所得稅=5000×50%×20％=500（元）
（5）董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。
方先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅=[（150000×（1-20％）-50000]×40％-7000=21000（元）
（6）30000÷12=2500（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)125元，方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000×15％-125=4375（元）。
方先生為某公司雇員，每月工資3000 元。2005年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權(quán)計劃。2005年6月28日，該公司授予方先生股票期權(quán)50000股，授予價2.5元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2005年12月28日起方先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2005年12月28日方先生以授予價購買股票50000股，當(dāng)日股票在上證交易所的公平價格6元／股；2006年3月份因擁有股票而分得股息5000元；2006年4月份，方先生轉(zhuǎn)讓所有股票，取得轉(zhuǎn)讓凈收入45萬元，同月轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得30萬元，在境外未繳稅款；2006年12月底取得全年一次性獎金30000元。此外，方先生還擔(dān)任某有限責(zé)任公司董事，2006年從該公司取得董事費(fèi)收入15萬元，方先生將其中的5萬元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給紅十字事業(yè)。（2007年綜合分析題）
根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）下列所得應(yīng)繳納個人所得稅的有（ ）。
A．接受公司授予的股票期權(quán) B．股票期權(quán)的行權(quán)所得
C．轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的凈所得 D．因擁有股權(quán)而獲得的股息
E．境內(nèi)股票的轉(zhuǎn)讓所得
（2）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．0 B．28000 C．35000 D．35500
（3）方先生股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ） 元.
A．0 B 30000 C．60000 D．150000
（4）方先生股息所得應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．0 B. 250 C．500 D．1000
（5）方先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．20000 B．21000 C．25000 D．29625
（6）方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（ ）元。
A．2820 B．3000 C．4375 D．5200
【正確答案】
（1）BCD；（2）D；（3）C；（4）C；（5）B；（6）C
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】考試論壇
（1）選項A，不征稅；選項E，免征個人所得稅。
（2）方先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[50000×（6-2.5）÷6×25％-1375]×6=35500（元）
2005年6月28日授予股票期權(quán)，2005年12月28日行權(quán)，公式中的“規(guī)定月份數(shù)”為6個月。
（3）境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，免征個人所得稅。
方先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=30×20％=6（萬元）
（4）2006年3月份因擁有股票而分得股息5000元應(yīng)繳納個人所得稅=5000×50%×20％=500（元）
（5）董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。
方先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅=[（150000×（1-20％）-50000]×40％-7000=21000（元）
（6）30000÷12=2500（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)125元，方先生12月份全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000×15％-125=4375（元）。