第三節(jié) 報關單位
一、報關單位的概念：依法在海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)
目前我國實行注冊登記管理制度。
二、報關單位的類型
(一)進出口貨物收發(fā)貨人：是指依法直接進口或者出口貨物的中華人民共和國關境內的法人、其他組織或個人。
(二) 報關企業(yè)：指按照規(guī)定經海關準予注冊登記，接受進出口貨物收發(fā)貨人的委托，以進出口貨物收發(fā)貨人的名義或者以自己的名義向海關辦理代理報關業(yè)務，從事報關服務的境內企業(yè)法人。
三、報關單位的注冊登記
(一)報關注冊登記制度的概念―― 指進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)依法向海關提交規(guī)定的注冊登記申請材料、經注冊地海關依法對申請注冊登記材料進行審核，準予其辦理報送業(yè)務的管理制度。
(二)進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記
進出口貨物收發(fā)貨人不需要注冊登記許可，直接到所在地海關注冊登記即可。海關核發(fā)“收發(fā)貨人登記證書”，(證書有效期3年)，
(三)報關企業(yè)注冊登記
(四)報關企業(yè)注冊登記許可的撤銷和
(五)報關單位注冊登記管理中有關或限額規(guī)定的匯總
四、報關單位的報關行為規(guī)則
(一) 進出口貨物收發(fā)貨人的報關行為規(guī)則
(二) 報關企業(yè)的報關行為規(guī)則
(三) 其他規(guī)則
(四)報關單位注冊登記及報關權限
五、海關對報關單位的分類管理
為了鼓勵企業(yè)守法自律，提高海關管理效能，保障進出口貿易的安全與便利，海關根據企業(yè)遵守法律、行政法規(guī)、海關規(guī)章、相關廉政規(guī)定和經營管理狀況，以及海關監(jiān)管、統計記錄等，對在海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)進行評估，按照AA、A、B、C、D五個管理類別進行管理，并對企業(yè)的管理類別予以公開。海關按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)，制訂相應的差別管理措施，其中AA類和A類企業(yè)適用相應的便利措施，B類企業(yè)適用常規(guī)管理措施，C類和D類企業(yè)適用嚴密監(jiān)管措施。
(一)進出口貨物收發(fā)貨人管理類別的設定
AA類進出口貨物收發(fā)貨人，應當同時符合下列條件：
(二)報關企業(yè)管理類別的設定
AA類報關企業(yè)，應當同時符合下列條件：
進出口貨物收發(fā)貨人管理類別和報關企業(yè)管理類別中的A、B、C、D符合的條件詳見教材P29-P31頁了解就行
六、報關單位的海關法律責任
報關單位的海關法律責任：是指報關單位違反海關法律規(guī)范所應承擔的法律后果，并由海關及有關司法機關對其違法行為依法予以追究，實施法律制裁。
(一)原則性規(guī)定
1. 違法、違規(guī)但未構成走私的行為，按《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》有關規(guī)定處理
2. 違法或逃避海關監(jiān)管、偷逃稅款等，但尚未構成犯罪的：(1)沒收物品及違反所得并處罰款
(2)掩護走私的貨物、物品、運輸工具予以沒收(3)藏匿走私貨物、物品的特制設備，將責令拆毀或沒收
3.違反《刑法》或情節(jié)嚴重、數額較大構成犯罪將追究刑事責任
(二)報關單位違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為及其處罰
1.違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家禁止進出口的貨物的，責令退運，處100萬元以下罰款。
2.違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家限制進出口的貨物的，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交許可證件的，進出口貨物不予放行，處貨物價值10%以下罰款。
3.違反國家進出口管理規(guī)定，進出口屬于自動進出口許可管理的貨物，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交自動許可證明的，進出口貨物不予放行。
4.報關單位在辦理報關業(yè)務的過程中，進出口貨物的品名、稅則號列、數量、規(guī)格、價格、貿易方式、原產地、起運地、運抵地最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：
(1)影響海關統計準確性的,予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款;
(2)影響海關監(jiān)管秩序的,予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款;
(3)影響國家許可證件管理的,處貨物價值 5% 以上30%以下罰款;
(4)影響國家稅款征收的,處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款;
(5)影響國家外匯、出口退稅管理的, 處申報價格10%以上50%以下罰款。
在代理報關業(yè)務中,因進出口貨物收發(fā)貨人未按照規(guī)定向報關企業(yè)提供所委托報關事項的真實情況,致使發(fā)生上述情形的,有關法律責任由委托人承擔;因報關企業(yè)對委托人所提供情況的真實性未進行合理審查,或者因工作疏忽致使發(fā)生上述情形的,可以對報關企業(yè)處①貨物價值10%以下罰款,②暫停其6個月以內從事報關業(yè)務,③情節(jié)嚴重的,撤銷其報關注冊登記
5.報關單位有下列行為之一的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：
(1)未經海關許可，擅自將海關監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的;
(2)未經海關許可，在海關監(jiān)管區(qū)以外存放海關監(jiān)管貨物的;
(3)經營海關監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務，有關貨物滅失、數量短少，或者記錄不真實，不能提供正當理由的;
(4)經營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結轉、核銷等手續(xù)，或者中心延長、變更、轉讓有關合同不依照規(guī)定向海關辦理手續(xù)的;
(5)未如實向海關申報加工貿易制成品單位耗料量的;
(6)未按照規(guī)定期限將過境、轉運、通運貨物運輸出境，擅自留在境內的;
(7)未按照規(guī)定期限將暫時進出口貨物復運出境或者復運進境，擅自留在境內或者境外的;
(8)有違反海關規(guī)定的其他行為，致使海關不能或者中斷對進出口貨物實施監(jiān)管的。
上述規(guī)定中所涉貨物屬于國家限制進出口需要提交許可證件的，當事人在規(guī)定期限內不能提交許可證件的，另處貨物價值30%以下罰款;漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款。
6.報關單位有下列行為之一的，予以警告，可以處3萬元以下罰款：
(1)擅自開啟或者損毀海關封志的;
(2)遺失海關制發(fā)的監(jiān)管單證、手冊等憑證，妨礙海關監(jiān)管的。
7.偽造、變造、買賣海關單證的，處5萬元以上50萬元以下罰款、有違法所得的，沒收違法所得;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
8.進出口侵犯知識產權的貨物的，沒收侵權貨物，并處貨物價值30%以下罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
需要向海關申報知識產權狀況，而未按規(guī)定向海關如實申報的，或者未提交合法適用有關知識產權的證明文件的，可以處5萬元以下罰款。
9.報關企業(yè)有下列情形之一的,責令改正,給予警告,可以暫停其6個月以內從事報關業(yè)務:
(1)拖欠稅款或者不履行納稅義務的;
(2)報關企業(yè)出讓其名義供他人辦理進出口貨物報關納稅事宜的;
(3) 損壞或者丟失海關監(jiān)管貨物，不能提供正當理由的;
(4)有需要暫停其從事報關業(yè)務的其他違法行為的。
10. 報關企業(yè)有下列情形之一的,海關可以撤銷其注冊登記:★★
(1)報關企業(yè)構成走私犯罪或者1年內有2次以上走私行為的;
(2) 所屬報關員1年內3人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的 ;
(3) 被海關暫停從事報關業(yè)務 ,恢復從事報關業(yè)務后1年內再次發(fā)生上述 2規(guī)定情形的;
(4) 有需要撤銷其注冊登記的其他違法行為的。
11.報關企業(yè)非法代理他人報關或者超出海關準予的從業(yè)范圍進行報關活動的,①責令改正,處5萬元以下罰款,暫停其6個月以內從事報關業(yè)務;②情節(jié)嚴重的,撤銷其報關注冊登記。
12.進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)向海關工作人員行賄的,①撤銷其報關注冊登記,并處10萬元以下罰款;②構成犯罪的,依法追究刑事責任,并不得重新注冊登記為報關企業(yè)。
13.提供虛假資料騙取海關注冊登記的,撤銷其注冊登記,并處30萬元以下罰款。
14.海關對于未經海關注冊登記從事報關業(yè)務的，予以取締，沒收違法所得，可以并處l0萬元以下罰款。
15.※ 報關單位有下列情形之一的,海關予以警告,責令其改正,并可以處人民幣1000元以上5000元以下罰款:★★
(1)報關企業(yè)取得變更注冊登記許可后或者進出口貨物收發(fā)貨人單位名稱、企業(yè)性質、企業(yè)住所、法定代表人 (負責人) 等海關注冊登記的內容發(fā)生變更,未按照規(guī)定向海關辦理變更手續(xù)的;
(2)未向海關備案,擅自變更或者啟用“報關專用章”的;
(3)所屬報關員離職,未按照規(guī)定向海關報告并辦理相關手續(xù)的。
此外，根據《海關法》的規(guī)定，海關準予從事有關業(yè)務的企業(yè)，違反《海關法》
有關規(guī)定的，由海關責令改正，可以給予警告、暫停其從事有關業(yè)務，直至撤銷注冊登記，因此與報關活動相關的其他法人在從事與報關相關的活動中，違反《海關法》及有關法律、行政法規(guī)的，也要承擔相應的行政、刑事法律責任。
對于法人或者其他組織有違反《海關法》及有關法律、行政法規(guī)的行為，除處罰該法人或者組織外，對其主管人員和直接責任人員予以警告，可以處5萬元以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。
一、報關單位的概念：依法在海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人和報關企業(yè)
目前我國實行注冊登記管理制度。
二、報關單位的類型
(一)進出口貨物收發(fā)貨人：是指依法直接進口或者出口貨物的中華人民共和國關境內的法人、其他組織或個人。
(二) 報關企業(yè)：指按照規(guī)定經海關準予注冊登記，接受進出口貨物收發(fā)貨人的委托，以進出口貨物收發(fā)貨人的名義或者以自己的名義向海關辦理代理報關業(yè)務，從事報關服務的境內企業(yè)法人。
三、報關單位的注冊登記
(一)報關注冊登記制度的概念―― 指進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)依法向海關提交規(guī)定的注冊登記申請材料、經注冊地海關依法對申請注冊登記材料進行審核，準予其辦理報送業(yè)務的管理制度。
(二)進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記
進出口貨物收發(fā)貨人不需要注冊登記許可，直接到所在地海關注冊登記即可。海關核發(fā)“收發(fā)貨人登記證書”，(證書有效期3年)，
(三)報關企業(yè)注冊登記
(四)報關企業(yè)注冊登記許可的撤銷和
(五)報關單位注冊登記管理中有關或限額規(guī)定的匯總
四、報關單位的報關行為規(guī)則
(一) 進出口貨物收發(fā)貨人的報關行為規(guī)則
(二) 報關企業(yè)的報關行為規(guī)則
(三) 其他規(guī)則
(四)報關單位注冊登記及報關權限
五、海關對報關單位的分類管理
為了鼓勵企業(yè)守法自律，提高海關管理效能，保障進出口貿易的安全與便利，海關根據企業(yè)遵守法律、行政法規(guī)、海關規(guī)章、相關廉政規(guī)定和經營管理狀況，以及海關監(jiān)管、統計記錄等，對在海關注冊登記的進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)進行評估，按照AA、A、B、C、D五個管理類別進行管理，并對企業(yè)的管理類別予以公開。海關按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)，制訂相應的差別管理措施，其中AA類和A類企業(yè)適用相應的便利措施，B類企業(yè)適用常規(guī)管理措施，C類和D類企業(yè)適用嚴密監(jiān)管措施。
(一)進出口貨物收發(fā)貨人管理類別的設定
AA類進出口貨物收發(fā)貨人，應當同時符合下列條件：
(二)報關企業(yè)管理類別的設定
AA類報關企業(yè)，應當同時符合下列條件：
進出口貨物收發(fā)貨人管理類別和報關企業(yè)管理類別中的A、B、C、D符合的條件詳見教材P29-P31頁了解就行
六、報關單位的海關法律責任
報關單位的海關法律責任：是指報關單位違反海關法律規(guī)范所應承擔的法律后果，并由海關及有關司法機關對其違法行為依法予以追究，實施法律制裁。
(一)原則性規(guī)定
1. 違法、違規(guī)但未構成走私的行為，按《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》有關規(guī)定處理
2. 違法或逃避海關監(jiān)管、偷逃稅款等，但尚未構成犯罪的：(1)沒收物品及違反所得并處罰款
(2)掩護走私的貨物、物品、運輸工具予以沒收(3)藏匿走私貨物、物品的特制設備，將責令拆毀或沒收
3.違反《刑法》或情節(jié)嚴重、數額較大構成犯罪將追究刑事責任
(二)報關單位違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為及其處罰
1.違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家禁止進出口的貨物的，責令退運，處100萬元以下罰款。
2.違反國家進出口管理規(guī)定，進出口國家限制進出口的貨物的，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交許可證件的，進出口貨物不予放行，處貨物價值10%以下罰款。
3.違反國家進出口管理規(guī)定，進出口屬于自動進出口許可管理的貨物，進出口貨物的收發(fā)貨人向海關申報時不能提交自動許可證明的，進出口貨物不予放行。
4.報關單位在辦理報關業(yè)務的過程中，進出口貨物的品名、稅則號列、數量、規(guī)格、價格、貿易方式、原產地、起運地、運抵地最終目的地或者其他應當申報的項目未申報或者申報不實的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：
(1)影響海關統計準確性的,予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款;
(2)影響海關監(jiān)管秩序的,予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款;
(3)影響國家許可證件管理的,處貨物價值 5% 以上30%以下罰款;
(4)影響國家稅款征收的,處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款;
(5)影響國家外匯、出口退稅管理的, 處申報價格10%以上50%以下罰款。
在代理報關業(yè)務中,因進出口貨物收發(fā)貨人未按照規(guī)定向報關企業(yè)提供所委托報關事項的真實情況,致使發(fā)生上述情形的,有關法律責任由委托人承擔;因報關企業(yè)對委托人所提供情況的真實性未進行合理審查,或者因工作疏忽致使發(fā)生上述情形的,可以對報關企業(yè)處①貨物價值10%以下罰款,②暫停其6個月以內從事報關業(yè)務,③情節(jié)嚴重的,撤銷其報關注冊登記
5.報關單位有下列行為之一的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：
(1)未經海關許可，擅自將海關監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的;
(2)未經海關許可，在海關監(jiān)管區(qū)以外存放海關監(jiān)管貨物的;
(3)經營海關監(jiān)管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務，有關貨物滅失、數量短少，或者記錄不真實，不能提供正當理由的;
(4)經營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結轉、核銷等手續(xù)，或者中心延長、變更、轉讓有關合同不依照規(guī)定向海關辦理手續(xù)的;
(5)未如實向海關申報加工貿易制成品單位耗料量的;
(6)未按照規(guī)定期限將過境、轉運、通運貨物運輸出境，擅自留在境內的;
(7)未按照規(guī)定期限將暫時進出口貨物復運出境或者復運進境，擅自留在境內或者境外的;
(8)有違反海關規(guī)定的其他行為，致使海關不能或者中斷對進出口貨物實施監(jiān)管的。
上述規(guī)定中所涉貨物屬于國家限制進出口需要提交許可證件的，當事人在規(guī)定期限內不能提交許可證件的，另處貨物價值30%以下罰款;漏繳稅款的，可以另處漏繳稅款1倍以下罰款。
6.報關單位有下列行為之一的，予以警告，可以處3萬元以下罰款：
(1)擅自開啟或者損毀海關封志的;
(2)遺失海關制發(fā)的監(jiān)管單證、手冊等憑證，妨礙海關監(jiān)管的。
7.偽造、變造、買賣海關單證的，處5萬元以上50萬元以下罰款、有違法所得的，沒收違法所得;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
8.進出口侵犯知識產權的貨物的，沒收侵權貨物，并處貨物價值30%以下罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
需要向海關申報知識產權狀況，而未按規(guī)定向海關如實申報的，或者未提交合法適用有關知識產權的證明文件的，可以處5萬元以下罰款。
9.報關企業(yè)有下列情形之一的,責令改正,給予警告,可以暫停其6個月以內從事報關業(yè)務:
(1)拖欠稅款或者不履行納稅義務的;
(2)報關企業(yè)出讓其名義供他人辦理進出口貨物報關納稅事宜的;
(3) 損壞或者丟失海關監(jiān)管貨物，不能提供正當理由的;
(4)有需要暫停其從事報關業(yè)務的其他違法行為的。
10. 報關企業(yè)有下列情形之一的,海關可以撤銷其注冊登記:★★
(1)報關企業(yè)構成走私犯罪或者1年內有2次以上走私行為的;
(2) 所屬報關員1年內3人次以上被海關暫停執(zhí)業(yè)的 ;
(3) 被海關暫停從事報關業(yè)務 ,恢復從事報關業(yè)務后1年內再次發(fā)生上述 2規(guī)定情形的;
(4) 有需要撤銷其注冊登記的其他違法行為的。
11.報關企業(yè)非法代理他人報關或者超出海關準予的從業(yè)范圍進行報關活動的,①責令改正,處5萬元以下罰款,暫停其6個月以內從事報關業(yè)務;②情節(jié)嚴重的,撤銷其報關注冊登記。
12.進出口貨物收發(fā)貨人、報關企業(yè)向海關工作人員行賄的,①撤銷其報關注冊登記,并處10萬元以下罰款;②構成犯罪的,依法追究刑事責任,并不得重新注冊登記為報關企業(yè)。
13.提供虛假資料騙取海關注冊登記的,撤銷其注冊登記,并處30萬元以下罰款。
14.海關對于未經海關注冊登記從事報關業(yè)務的，予以取締，沒收違法所得，可以并處l0萬元以下罰款。
15.※ 報關單位有下列情形之一的,海關予以警告,責令其改正,并可以處人民幣1000元以上5000元以下罰款:★★
(1)報關企業(yè)取得變更注冊登記許可后或者進出口貨物收發(fā)貨人單位名稱、企業(yè)性質、企業(yè)住所、法定代表人 (負責人) 等海關注冊登記的內容發(fā)生變更,未按照規(guī)定向海關辦理變更手續(xù)的;
(2)未向海關備案,擅自變更或者啟用“報關專用章”的;
(3)所屬報關員離職,未按照規(guī)定向海關報告并辦理相關手續(xù)的。
此外，根據《海關法》的規(guī)定，海關準予從事有關業(yè)務的企業(yè)，違反《海關法》
有關規(guī)定的，由海關責令改正，可以給予警告、暫停其從事有關業(yè)務，直至撤銷注冊登記，因此與報關活動相關的其他法人在從事與報關相關的活動中，違反《海關法》及有關法律、行政法規(guī)的，也要承擔相應的行政、刑事法律責任。
對于法人或者其他組織有違反《海關法》及有關法律、行政法規(guī)的行為，除處罰該法人或者組織外，對其主管人員和直接責任人員予以警告，可以處5萬元以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。