第十五章 應交稅費
一、應交稅費概述
賬戶：應交稅費
特殊稅費：印花稅、耕地占用稅（不通過應交稅費科目核算）
二、應交增值稅
（一）征稅概述
征稅對象：銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)
納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人
（二）一般納稅企業(yè)的會計處理
1. 采購商品和接受應稅勞務(wù)（進項稅額）
2. 銷售物資或者提供應稅勞務(wù)
3. 交納增值稅--本月
（三）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
2.小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。
銷售貨物或提供應稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
三、應交營業(yè)稅的核算
（一）概述
對象：提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)或使用權(quán)）或銷售不動產(chǎn)。
（二）會計處理
1. 提供應稅勞務(wù)
2. 銷售不動產(chǎn)
一、應交稅費概述
賬戶：應交稅費
特殊稅費：印花稅、耕地占用稅（不通過應交稅費科目核算）
二、應交增值稅
（一）征稅概述
征稅對象：銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)
納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人
（二）一般納稅企業(yè)的會計處理
1. 采購商品和接受應稅勞務(wù)（進項稅額）
2. 銷售物資或者提供應稅勞務(wù)
3. 交納增值稅--本月
（三）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
2.小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。
銷售貨物或提供應稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
三、應交營業(yè)稅的核算
（一）概述
對象：提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)或使用權(quán)）或銷售不動產(chǎn)。
（二）會計處理
1. 提供應稅勞務(wù)
2. 銷售不動產(chǎn)