綜合題
某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本6000萬(wàn)元，職工人數(shù)1000人（其中殘疾員工20人），2009年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）全年實(shí)際占地共計(jì)60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。
（2）銷(xiāo)售空調(diào)取得收入15000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）；購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額6000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1020萬(wàn)元；支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，均取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票或普通發(fā)票。購(gòu)銷(xiāo)貨物及相關(guān)費(fèi)用的票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
（3）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為9000萬(wàn)元；銷(xiāo)售費(fèi)用2800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)用2400萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2300萬(wàn)元（財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向其他企業(yè)借款4000萬(wàn)元所支付的年利息費(fèi)用240萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。
（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1500萬(wàn)元（每月均為125萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)放工資1440萬(wàn)元，并列支職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)277.5萬(wàn)元，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。
（5）3月份該企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬(wàn)元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬(wàn)元已列入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。
（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率4.5%；企業(yè)所得稅稅率25%）
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬(wàn)元。
A．21.6
B．22
C．22.4
D．22.8
（2）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。
A．1663.75
B．1661.99
C．1677.39
D．1677.9
（3）所得稅前準(zhǔn)予扣除銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用（不含相關(guān)稅金）（ ）萬(wàn)元。
A. 3600
B．4890
C．3900
D．4100
（4）工資和工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
A．70.5
B．75
C．0
D．71.1
（5）新購(gòu)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
A．3.8 B．4.43
C．5.11 D．7.6
（6）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A．245.88
B．257.38
C．252.86
D．249.11
【正確答案】
（1）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；（6）A。
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-1000-2000）×4÷10000=22.8（萬(wàn)元）
（2）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納增值稅
=15000×17%-（1020+200×7%+5.1）
=1510.9（萬(wàn)元）
該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=1510.9×（7%+3%）=151.09（萬(wàn)元）
該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=1510.9+151.09=1661.99（萬(wàn)元）
（3）廣告費(fèi)用扣除限額=15000×15%=2250（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2400萬(wàn)元，只能扣除2250萬(wàn)元；利息費(fèi)用扣除限額=4000×4.5%=180（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生240萬(wàn)元，只能扣除180萬(wàn)元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用（不含相關(guān)稅金）
=2800-2400+2250+2300-240+180
=4890（萬(wàn)元）
（4）工資總額調(diào)增額=1500-1440=60（萬(wàn)元）
年人均工資=1440÷1000=1.44（萬(wàn)元）
殘疾員工工資總額=1.44×20=28.8（萬(wàn)元）
殘疾員工加計(jì)扣除工資額=28.8×100%=28.8（萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增額=277.5-1440×（14%+2.5%+2%）=11.1（萬(wàn)元）
工資和“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+11.1=71.1（萬(wàn)元）
（5）新購(gòu)機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊
=（30+4.9）×（1-5%）÷10÷12×9
=2.49（萬(wàn)元），企業(yè)計(jì)提7.6萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)增
=7.6-2.49=5.11（萬(wàn)元）
（6）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
=（15000-9000-151.09-4890-22.8+71.1+5.11-28.8）×25%
=983.52×25%
=245.88（萬(wàn)元）
某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本6000萬(wàn)元，職工人數(shù)1000人（其中殘疾員工20人），2009年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）全年實(shí)際占地共計(jì)60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務(wù)室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。
（2）銷(xiāo)售空調(diào)取得收入15000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）；購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明購(gòu)貨金額6000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1020萬(wàn)元；支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元，均取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票或普通發(fā)票。購(gòu)銷(xiāo)貨物及相關(guān)費(fèi)用的票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
（3）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為9000萬(wàn)元；銷(xiāo)售費(fèi)用2800萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)用2400萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2300萬(wàn)元（財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向其他企業(yè)借款4000萬(wàn)元所支付的年利息費(fèi)用240萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。
（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額1500萬(wàn)元（每月均為125萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)放工資1440萬(wàn)元，并列支職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)277.5萬(wàn)元，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。
（5）3月份該企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)4.9萬(wàn)元，該臺(tái)設(shè)備企業(yè)全年計(jì)提的折舊費(fèi)7.6萬(wàn)元已列入產(chǎn)品銷(xiāo)售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。
（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率4.5%；企業(yè)所得稅稅率25%）
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
（1）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬(wàn)元。
A．21.6
B．22
C．22.4
D．22.8
（2）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。
A．1663.75
B．1661.99
C．1677.39
D．1677.9
（3）所得稅前準(zhǔn)予扣除銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用（不含相關(guān)稅金）（ ）萬(wàn)元。
A. 3600
B．4890
C．3900
D．4100
（4）工資和工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
A．70.5
B．75
C．0
D．71.1
（5）新購(gòu)機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（ ）萬(wàn)元。
A．3.8 B．4.43
C．5.11 D．7.6
（6）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A．245.88
B．257.38
C．252.86
D．249.11
【正確答案】
（1）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；（6）A。
【知 識(shí) 點(diǎn)】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-1000-2000）×4÷10000=22.8（萬(wàn)元）
（2）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納增值稅
=15000×17%-（1020+200×7%+5.1）
=1510.9（萬(wàn)元）
該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=1510.9×（7%+3%）=151.09（萬(wàn)元）
該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=1510.9+151.09=1661.99（萬(wàn)元）
（3）廣告費(fèi)用扣除限額=15000×15%=2250（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2400萬(wàn)元，只能扣除2250萬(wàn)元；利息費(fèi)用扣除限額=4000×4.5%=180（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生240萬(wàn)元，只能扣除180萬(wàn)元。
所得稅前準(zhǔn)予扣除銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用（不含相關(guān)稅金）
=2800-2400+2250+2300-240+180
=4890（萬(wàn)元）
（4）工資總額調(diào)增額=1500-1440=60（萬(wàn)元）
年人均工資=1440÷1000=1.44（萬(wàn)元）
殘疾員工工資總額=1.44×20=28.8（萬(wàn)元）
殘疾員工加計(jì)扣除工資額=28.8×100%=28.8（萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”調(diào)增額=277.5-1440×（14%+2.5%+2%）=11.1（萬(wàn)元）
工資和“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60+11.1=71.1（萬(wàn)元）
（5）新購(gòu)機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊
=（30+4.9）×（1-5%）÷10÷12×9
=2.49（萬(wàn)元），企業(yè)計(jì)提7.6萬(wàn)元，所以應(yīng)調(diào)增
=7.6-2.49=5.11（萬(wàn)元）
（6）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
=（15000-9000-151.09-4890-22.8+71.1+5.11-28.8）×25%
=983.52×25%
=245.88（萬(wàn)元）