綜合題
某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人（其中殘疾員工20人），2009年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。
（2）銷售空調(diào)取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)的認證。
（3）產(chǎn)品銷售成本為9000萬元；銷售費用2800萬元，其中含廣告費用2400萬元；財務費用、管理費用共計2300萬元（財務費用中含向其他企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。
（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（每月均為125萬元），實際發(fā)放工資1440萬元，并列支職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費277.5萬元，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。
（5）3月份該企業(yè)購進機器設(shè)備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。
（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率4.5%；企業(yè)所得稅稅率25%）
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2009年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。
A．21.6
B．22
C．22.4
D．22.8
（2）該企業(yè)2009年度應繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。
A．1663.75
B．1661.99
C．1677.39
D．1677.9
（3）所得稅前準予扣除銷售費用、財務費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）（ ）萬元。
A. 3600
B．4890
C．3900
D．4100
（4）工資和工資附加“三費”應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A．70.5
B．75
C．0
D．71.1
（5）新購機器設(shè)備的折舊費用應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A．3.8 B．4.43
C．5.11 D．7.6
（6）該企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A．245.88
B．257.38
C．252.86
D．249.11
【正確答案】
（1）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；（6）A。
【知 識 點】居民企業(yè)應納稅額的計算
【答案解析】
（1）該企業(yè)2009年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-1000-2000）×4÷10000=22.8（萬元）
（2）該企業(yè)2009年度應繳納增值稅
=15000×17%-（1020+200×7%+5.1）
=1510.9（萬元）
該企業(yè)2009年度應繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=1510.9×（7%+3%）=151.09（萬元）
該企業(yè)2009年度應繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=1510.9+151.09=1661.99（萬元）
（3）廣告費用扣除限額=15000×15%=2250（萬元），實際發(fā)生2400萬元，只能扣除2250萬元；利息費用扣除限額=4000×4.5%=180（萬元），實際發(fā)生240萬元，只能扣除180萬元。
所得稅前準予扣除銷售費用、財務費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）
=2800-2400+2250+2300-240+180
=4890（萬元）
（4）工資總額調(diào)增額=1500-1440=60（萬元）
年人均工資=1440÷1000=1.44（萬元）
殘疾員工工資總額=1.44×20=28.8（萬元）
殘疾員工加計扣除工資額=28.8×100%=28.8（萬元），應當調(diào)減應納稅所得額
“三項經(jīng)費”調(diào)增額=277.5-1440×（14%+2.5%+2%）=11.1（萬元）
工資和“三費”應調(diào)增應納稅所得額=60+11.1=71.1（萬元）
（5）新購機器設(shè)備按稅法規(guī)定應計提折舊
=（30+4.9）×（1-5%）÷10÷12×9
=2.49（萬元），企業(yè)計提7.6萬元，所以應調(diào)增
=7.6-2.49=5.11（萬元）
（6）該企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅
=（15000-9000-151.09-4890-22.8+71.1+5.11-28.8）×25%
=983.52×25%
=245.88（萬元）
某市一家用空調(diào)內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本6000萬元，職工人數(shù)1000人（其中殘疾員工20人），2009年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3000平方米。
（2）銷售空調(diào)取得收入15000萬元（不含稅價格）；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發(fā)票或普通發(fā)票。購銷貨物及相關(guān)費用的票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)的認證。
（3）產(chǎn)品銷售成本為9000萬元；銷售費用2800萬元，其中含廣告費用2400萬元；財務費用、管理費用共計2300萬元（財務費用中含向其他企業(yè)借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，管理費用中不含城鎮(zhèn)土地使用稅）。
（4）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額1500萬元（每月均為125萬元），實際發(fā)放工資1440萬元，并列支職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費277.5萬元，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。
（5）3月份該企業(yè)購進機器設(shè)備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調(diào)試費4.9萬元，該臺設(shè)備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產(chǎn)品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。
（城鎮(zhèn)土地使用稅稅額4元/平方米；同期銀行貸款利率4.5%；企業(yè)所得稅稅率25%）
根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）該企業(yè)2009年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。
A．21.6
B．22
C．22.4
D．22.8
（2）該企業(yè)2009年度應繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。
A．1663.75
B．1661.99
C．1677.39
D．1677.9
（3）所得稅前準予扣除銷售費用、財務費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）（ ）萬元。
A. 3600
B．4890
C．3900
D．4100
（4）工資和工資附加“三費”應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A．70.5
B．75
C．0
D．71.1
（5）新購機器設(shè)備的折舊費用應調(diào)增應納稅所得額（ ）萬元。
A．3.8 B．4.43
C．5.11 D．7.6
（6）該企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A．245.88
B．257.38
C．252.86
D．249.11
【正確答案】
（1）D；（2）B；（3）B；（4）D；（5）C；（6）A。
【知 識 點】居民企業(yè)應納稅額的計算
【答案解析】
（1）該企業(yè)2009年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-1000-2000）×4÷10000=22.8（萬元）
（2）該企業(yè)2009年度應繳納增值稅
=15000×17%-（1020+200×7%+5.1）
=1510.9（萬元）
該企業(yè)2009年度應繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=1510.9×（7%+3%）=151.09（萬元）
該企業(yè)2009年度應繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
=1510.9+151.09=1661.99（萬元）
（3）廣告費用扣除限額=15000×15%=2250（萬元），實際發(fā)生2400萬元，只能扣除2250萬元；利息費用扣除限額=4000×4.5%=180（萬元），實際發(fā)生240萬元，只能扣除180萬元。
所得稅前準予扣除銷售費用、財務費用和管理費用（不含相關(guān)稅金）
=2800-2400+2250+2300-240+180
=4890（萬元）
（4）工資總額調(diào)增額=1500-1440=60（萬元）
年人均工資=1440÷1000=1.44（萬元）
殘疾員工工資總額=1.44×20=28.8（萬元）
殘疾員工加計扣除工資額=28.8×100%=28.8（萬元），應當調(diào)減應納稅所得額
“三項經(jīng)費”調(diào)增額=277.5-1440×（14%+2.5%+2%）=11.1（萬元）
工資和“三費”應調(diào)增應納稅所得額=60+11.1=71.1（萬元）
（5）新購機器設(shè)備按稅法規(guī)定應計提折舊
=（30+4.9）×（1-5%）÷10÷12×9
=2.49（萬元），企業(yè)計提7.6萬元，所以應調(diào)增
=7.6-2.49=5.11（萬元）
（6）該企業(yè)2009年度應繳納企業(yè)所得稅
=（15000-9000-151.09-4890-22.8+71.1+5.11-28.8）×25%
=983.52×25%
=245.88（萬元）