審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：業(yè)務(wù)循環(huán)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述
    工薪業(yè)務(wù)循環(huán)從員工聘用開(kāi)始，考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)，工資結(jié)算，工資發(fā)放，分配工資費(fèi)，賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。
    二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件
    工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄：
    員工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資分配表，會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬，應(yīng)付福利費(fèi)總賬與明細(xì)賬。
    三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制
    1．職責(zé)分工
    (1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立：
    (2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立：
    (3)考勤記錄與審批、復(fù)核相互獨(dú)立：
    (4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立：
    (5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立；
    (6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立：
    (7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立：
    (8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立：
    (9)工資保管與記錄相互獨(dú)立。
    2．信息傳遞控制
    3．實(shí)物控制
    【例題1•單選題】(2007年試題)
    根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車(chē)間考勤記錄的是：
    A. 財(cái)務(wù)部門(mén)主管 B. 人力資源部門(mén)主管
    C. 生產(chǎn)車(chē)間主管 D. 行政管理部門(mén)主管
    【答案】C
    【例題2•單選題】
    限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
    A．職責(zé)分工控制 B．信息傳遞程序控制
    C．實(shí)物控制 D．賬務(wù)處理控制
    【答案】C
    【解析】考點(diǎn)為工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。