第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
一. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和種類
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;
(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);
(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;中華考試論壇
(4)需控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為;
(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
但從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。
【2003年試題】
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D.保持審計(jì)獨(dú)立性
E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
【答案】 ABCDE
【解析】考點(diǎn)為可控風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施。
【2004年試題】
審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】 D
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
二.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法
控制風(fēng)險(xiǎn)的方法歸納為：
1.自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、取得管理部門(mén)說(shuō)明書(shū)、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制;
2.風(fēng)險(xiǎn)回避法，指審計(jì)人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險(xiǎn)大而自身又無(wú)法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目;
3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任.將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚;
4.風(fēng)險(xiǎn)承受法，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度、辦理職工保險(xiǎn)等。
【2006年試題】
審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：
A .自我保護(hù)法 B .風(fēng)險(xiǎn)回避法
C .風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法 D .風(fēng)險(xiǎn)承受法
【答案】 A
【解析】自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、取得管理部門(mén)說(shuō)明書(shū)、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。
一. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義和種類
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移;
(2)審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);
(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;中華考試論壇
(4)需控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為;
(5)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
但從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱可控風(fēng)險(xiǎn)。由審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。
【2003年試題】
在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于可控風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平
B.遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C.深入了解被審計(jì)單位的基本情況
D.保持審計(jì)獨(dú)立性
E.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制
【答案】 ABCDE
【解析】考點(diǎn)為可控風(fēng)險(xiǎn)采取的防范措施。
【2004年試題】
審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)。從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn)
C.抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
【答案】 D
【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員因做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
二.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法
控制風(fēng)險(xiǎn)的方法歸納為：
1.自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、取得管理部門(mén)說(shuō)明書(shū)、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制;
2.風(fēng)險(xiǎn)回避法，指審計(jì)人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險(xiǎn)大而自身又無(wú)法加以控制的審計(jì)項(xiàng)目;
3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任.將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚;
4.風(fēng)險(xiǎn)承受法，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。如建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度、辦理職工保險(xiǎn)等。
【2006年試題】
審計(jì)人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：
A .自我保護(hù)法 B .風(fēng)險(xiǎn)回避法
C .風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法 D .風(fēng)險(xiǎn)承受法
【答案】 A
【解析】自我保護(hù)法，對(duì)可控風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范.如提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平、遵守審計(jì)準(zhǔn)則、深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、取得管理部門(mén)說(shuō)明書(shū)、保持審計(jì)的獨(dú)立性、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。