對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試
內(nèi)部控制測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。
內(nèi)部控制測試的內(nèi)容主要是指控制執(zhí)行測試,即對被審計(jì)單位所設(shè)置的內(nèi)部控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮了作用進(jìn)行測試。
內(nèi)部控制測試可以采取兩種方式：
一是業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著既定的處理程序進(jìn)行檢查.考察有關(guān)的控制點(diǎn)是否符合規(guī)定并能認(rèn)真執(zhí)行。借以判斷各項(xiàng)控制措施的遵循情況。
二是功能測試，即針對某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)。選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序，在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
①內(nèi)部控制測試數(shù)量的確定方法
統(tǒng)計(jì)抽樣法。即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率、審計(jì)結(jié)果的精確程度和審計(jì)結(jié)果的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。
經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。通常情況下，某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)越多.則該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生差錯(cuò)的概率就越大。
對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)
對內(nèi)部控制的總體評價(jià),是指在初評的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平作出進(jìn)一步評價(jià)。
所謂控制風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部控制未能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的某些重要錯(cuò)誤或不法行為，致使會計(jì)報(bào)表失真的可能性。
通常出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，審計(jì)人員均應(yīng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平：
內(nèi)部控制薄弱;難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價(jià);審計(jì)人員不宜進(jìn)行符合性測試。
內(nèi)部控制測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。它是在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。
內(nèi)部控制測試的內(nèi)容主要是指控制執(zhí)行測試,即對被審計(jì)單位所設(shè)置的內(nèi)部控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮了作用進(jìn)行測試。
內(nèi)部控制測試可以采取兩種方式：
一是業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著既定的處理程序進(jìn)行檢查.考察有關(guān)的控制點(diǎn)是否符合規(guī)定并能認(rèn)真執(zhí)行。借以判斷各項(xiàng)控制措施的遵循情況。
二是功能測試，即針對某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)。選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序，在被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
①內(nèi)部控制測試數(shù)量的確定方法
統(tǒng)計(jì)抽樣法。即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率、審計(jì)結(jié)果的精確程度和審計(jì)結(jié)果的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。
經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。通常情況下，某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)越多.則該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生差錯(cuò)的概率就越大。
對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)
對內(nèi)部控制的總體評價(jià),是指在初評的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平作出進(jìn)一步評價(jià)。
所謂控制風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部控制未能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的某些重要錯(cuò)誤或不法行為，致使會計(jì)報(bào)表失真的可能性。
通常出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，審計(jì)人員均應(yīng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平：
內(nèi)部控制薄弱;難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價(jià);審計(jì)人員不宜進(jìn)行符合性測試。