審計師《理論與實務》輔導：內(nèi)部控制(1)

內(nèi)部控制概述
    一.掌握內(nèi)部控制的涵義
    內(nèi)部控制是指被審計單位管理*為了維護財產(chǎn)物資安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性以及各項法律規(guī)范的遵守.而制定和實施相關政策程序和措施的過程。
    二.掌握內(nèi)部控制的作用
    保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的正確和可靠;促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn);促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為實行制度基礎審計提供了必要的條件。
    三.內(nèi)部控制的分類
    1.按控制的目的劃分:財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制
    財產(chǎn)物資控制是指為了保護財產(chǎn)物資的安全完整所實施的控制;
    會計信息控制是指為保證會計信息的正確可靠所實施的控制;
    2.按控制的功能劃分:預防式控制和察覺式控制
    預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制：
    察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。
    【2003年試題】
    下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
    A.授權審批控制
    B.原材料消耗定額控制
    C.職責分工控制
    D.固定資產(chǎn)盤點控制
    E.現(xiàn)金實物控制
    【答案】D
    【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。
    3.按控制的時間劃分:事前控制、事中控制和事后控制。
    事前、事中、事后控制分別是指對某項業(yè)務在發(fā)生前、發(fā)生過程中和發(fā)生后所實施的控制。
    根據(jù)不同的具體事項，可以采用不同的時間控制。一般來說，能在事前進行控制的。就應盡量在事前實施;否則，會降低控制的效果，削弱控制的作用。