第二節(jié)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限
一、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（共十一項(xiàng)）
注意：
（1）審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
（2）對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。
（3）審計(jì)機(jī)關(guān)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（共七項(xiàng)）
注意：
（1）被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
（2）審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。
（3）審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。
（4）審計(jì)機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)分為審計(jì)處理權(quán)和審計(jì)處罰權(quán)。
審計(jì)處理的措施有：
①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；
②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
③責(zé)令限期退還違法所得；
④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；
⑤其他處理措施。
（5）審計(jì)機(jī)關(guān)的建議權(quán)包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。
三、審計(jì)管轄
（1）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。
（2）確定審計(jì)管轄有三個(gè)原則：①財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則；②國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則；③指定管轄原則。
（3）上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
【例題】
1．按照法律規(guī)定，對被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的是（）。（2007年試題）
A．被審計(jì)單位會計(jì)人員
B．被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人
C．審計(jì)人員
D．審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人
【答案】B
2．下列不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)建議權(quán)的是()。
A．建議給予行政處分
B．建議給予刑事處罰
C．建議給予紀(jì)律處分
D．建議糾正違法規(guī)定
【答案】B
3．審計(jì)機(jī)關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計(jì)處理措施的有（）（2007年試題）
A．責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)
B．建議被審計(jì)單位的有關(guān)主管部門糾正不當(dāng)規(guī)定
C．責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
D．制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為
E．查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶
【答案】AC
4．下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)監(jiān)督范圍的有（）
A．中央政府各部門的財(cái)政收支
B．國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支
C．地方各級人民政府的財(cái)政收支
D．國有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支
E．外商獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)收支
【答案】ABCD
5．關(guān)于審計(jì)管轄，下列說法中正確的是()。
A．在地方的中央部門的下屬單位，屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍
B．某單位的國有資產(chǎn)屬中央部門監(jiān)督管理的，由審計(jì)署審計(jì)管轄；屬地方部門監(jiān)督管理的，由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄
C．兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭議時(shí)，由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則
D．審計(jì)管轄權(quán)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)
E．上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)
【答案】BCDE
6．被審計(jì)的行政機(jī)關(guān)拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議給予其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員（）（2005年試題）
A．行政處罰
B．行政處分
C．紀(jì)律處分
D．刑事處罰
【答案】B
一、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)（共十一項(xiàng)）
注意：
（1）審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。
（2）對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。
（3）審計(jì)機(jī)關(guān)對與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限（共七項(xiàng)）
注意：
（1）被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
（2）審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。
（3）審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。
（4）審計(jì)機(jī)關(guān)的處理處罰權(quán)分為審計(jì)處理權(quán)和審計(jì)處罰權(quán)。
審計(jì)處理的措施有：
①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；
②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；
③責(zé)令限期退還違法所得；
④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；
⑤其他處理措施。
（5）審計(jì)機(jī)關(guān)的建議權(quán)包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。
三、審計(jì)管轄
（1）審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定。
（2）確定審計(jì)管轄有三個(gè)原則：①財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則；②國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則；③指定管轄原則。
（3）上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
【例題】
1．按照法律規(guī)定，對被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的是（）。（2007年試題）
A．被審計(jì)單位會計(jì)人員
B．被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人
C．審計(jì)人員
D．審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人
【答案】B
2．下列不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)建議權(quán)的是()。
A．建議給予行政處分
B．建議給予刑事處罰
C．建議給予紀(jì)律處分
D．建議糾正違法規(guī)定
【答案】B
3．審計(jì)機(jī)關(guān)的下列權(quán)限中，屬于審計(jì)處理措施的有（）（2007年試題）
A．責(zé)令被審計(jì)單位限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)
B．建議被審計(jì)單位的有關(guān)主管部門糾正不當(dāng)規(guī)定
C．責(zé)令被審計(jì)單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
D．制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為
E．查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶
【答案】AC
4．下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)監(jiān)督范圍的有（）
A．中央政府各部門的財(cái)政收支
B．國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支
C．地方各級人民政府的財(cái)政收支
D．國有事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支
E．外商獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)收支
【答案】ABCD
5．關(guān)于審計(jì)管轄，下列說法中正確的是()。
A．在地方的中央部門的下屬單位，屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍
B．某單位的國有資產(chǎn)屬中央部門監(jiān)督管理的，由審計(jì)署審計(jì)管轄；屬地方部門監(jiān)督管理的，由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄
C．兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭議時(shí)，由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則
D．審計(jì)管轄權(quán)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)
E．上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)
【答案】BCDE
6．被審計(jì)的行政機(jī)關(guān)拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議給予其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員（）（2005年試題）
A．行政處罰
B．行政處分
C．紀(jì)律處分
D．刑事處罰
【答案】B