(二)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為;
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額X稅率
2.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;②納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;③一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。即：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)X扣除率;④一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: ①購(gòu)進(jìn)定資產(chǎn);②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程;③用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);④用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);⑤非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失，包括： 自然災(zāi)害損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其他非正常損失;⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。納稅人發(fā)生增值稅暫行條例規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
【示例】
1.某商場(chǎng)為一般納稅人，本月業(yè)務(wù)情況為：(1)銷(xiāo)售空調(diào)200臺(tái)，每臺(tái)含稅為單價(jià)2000元，另收取安裝費(fèi)、材料費(fèi)為每臺(tái)50元(含稅);(2)采取折扣方式銷(xiāo)售服裝一批，零售原價(jià)每件50元，現(xiàn)價(jià)每件30元，共銷(xiāo)售200件，取得貨款6000元，折扣額和銷(xiāo)售額分別入帳且將折扣額另開(kāi)發(fā)票;(3)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱100臺(tái)，每臺(tái)舊冰箱折抵價(jià)款200元，共取得銷(xiāo)售額13萬(wàn)元(含稅)，同期零售價(jià)為1500元/臺(tái)。已知當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為28205.51元。計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)納的增值稅。
【答案】
(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[200×(2000+50)/(1+17%)]×17%+[200×50/(1+17%)]×17%+[1500×100/(1+17%)]×17%=59572.65+1452.99+21794.87=828205.51(元)
(2)應(yīng)納增值稅=828205.51-28205.51=800000(元)
【解析】本題考點(diǎn)為：混合銷(xiāo)售的計(jì)稅和含稅銷(xiāo)售額的換算;折扣方式銷(xiāo)售的計(jì)稅;以舊換新方式銷(xiāo)售的計(jì)稅。
2.某酒廠為一般納稅人，本月帶包裝銷(xiāo)售白酒價(jià)款345600元，其中包裝物押金46500元，以上均為不含稅價(jià)款。其應(yīng)納增值稅( )元
A.58752 B.50847 C.7905 D.50215.38
【答案】A 【解析】應(yīng)納增值稅=345600×17%=58752元。
(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率
此銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額。
【示例】
1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷(xiāo)售收入8.48萬(wàn)元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元(含增值稅)。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.48 B.0.36 C.0.31 D.0.25
【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，故其應(yīng)納增值稅=[8.48/(1+6%)]×6%=0.48萬(wàn)。
2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2002年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品收入(含增值稅)31200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為4%，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A.1248 B.1872 C.1766.04 D.1200
【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=[31200/(1+4%)] ×4%=1200(元)。
(四)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
我國(guó)的增值稅采取價(jià)外稅，進(jìn)口的應(yīng)稅貨物在進(jìn)口前沒(méi)有在我國(guó)履行增值稅的納稅義務(wù)，不存在已稅因素扣除的問(wèn)題，因此，對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物均按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，：不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率
【示例】
1. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車(chē)適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅額為210.53萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。
A.680萬(wàn)元 B.375.79萬(wàn)元
C.1395.79萬(wàn)元 D.715.79萬(wàn)元
【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=(2000+2000+210.53)×17%=715.79萬(wàn)元。
2.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額;(2)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。/2007年試題
【答案】
(1)該批進(jìn)口面料的組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×5%)=52.5(萬(wàn)元)
在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=52.5×17%=8.93(萬(wàn)元)
(2)該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.93+3×7%=9.14(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額=17-9.14=7.86(萬(wàn)元)
【解析】(1)一般納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物時(shí)，可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(2)一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額(即貨票注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金)依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為;
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額X稅率
2.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：①納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;②納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;③一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。即：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)X扣除率;④一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: ①購(gòu)進(jìn)定資產(chǎn);②用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、修繕、裝飾建筑物，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程;③用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);④用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);⑤非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失，包括： 自然災(zāi)害損失，因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失，其他非正常損失;⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。納稅人發(fā)生增值稅暫行條例規(guī)定不允許抵扣而已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
【示例】
1.某商場(chǎng)為一般納稅人，本月業(yè)務(wù)情況為：(1)銷(xiāo)售空調(diào)200臺(tái)，每臺(tái)含稅為單價(jià)2000元，另收取安裝費(fèi)、材料費(fèi)為每臺(tái)50元(含稅);(2)采取折扣方式銷(xiāo)售服裝一批，零售原價(jià)每件50元，現(xiàn)價(jià)每件30元，共銷(xiāo)售200件，取得貨款6000元，折扣額和銷(xiāo)售額分別入帳且將折扣額另開(kāi)發(fā)票;(3)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱100臺(tái)，每臺(tái)舊冰箱折抵價(jià)款200元，共取得銷(xiāo)售額13萬(wàn)元(含稅)，同期零售價(jià)為1500元/臺(tái)。已知當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為28205.51元。計(jì)算該商場(chǎng)本月應(yīng)納的增值稅。
【答案】
(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[200×(2000+50)/(1+17%)]×17%+[200×50/(1+17%)]×17%+[1500×100/(1+17%)]×17%=59572.65+1452.99+21794.87=828205.51(元)
(2)應(yīng)納增值稅=828205.51-28205.51=800000(元)
【解析】本題考點(diǎn)為：混合銷(xiāo)售的計(jì)稅和含稅銷(xiāo)售額的換算;折扣方式銷(xiāo)售的計(jì)稅;以舊換新方式銷(xiāo)售的計(jì)稅。
2.某酒廠為一般納稅人，本月帶包裝銷(xiāo)售白酒價(jià)款345600元，其中包裝物押金46500元，以上均為不含稅價(jià)款。其應(yīng)納增值稅( )元
A.58752 B.50847 C.7905 D.50215.38
【答案】A 【解析】應(yīng)納增值稅=345600×17%=58752元。
(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率
此銷(xiāo)售額為不含增值稅的銷(xiāo)售額。
【示例】
1.某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年3月取得銷(xiāo)售收入8.48萬(wàn)元(含增值稅);購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬(wàn)元(含增值稅)。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.48 B.0.36 C.0.31 D.0.25
【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，故其應(yīng)納增值稅=[8.48/(1+6%)]×6%=0.48萬(wàn)。
2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2002年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品收入(含增值稅)31200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為4%，該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。
A.1248 B.1872 C.1766.04 D.1200
【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=[31200/(1+4%)] ×4%=1200(元)。
(四)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
我國(guó)的增值稅采取價(jià)外稅，進(jìn)口的應(yīng)稅貨物在進(jìn)口前沒(méi)有在我國(guó)履行增值稅的納稅義務(wù)，不存在已稅因素扣除的問(wèn)題，因此，對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物均按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，：不得抵扣任何稅額。計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率
【示例】
1. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車(chē)適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅額為210.53萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納增值稅為( )。
A.680萬(wàn)元 B.375.79萬(wàn)元
C.1395.79萬(wàn)元 D.715.79萬(wàn)元
【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅=(2000+2000+210.53)×17%=715.79萬(wàn)元。
2.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元(不含增值稅)，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。已知：該公司適用的增值稅稅率為17%。
要求：(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額;(2)計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。/2007年試題
【答案】
(1)該批進(jìn)口面料的組成計(jì)稅價(jià)格=(50+50×5%)=52.5(萬(wàn)元)
在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=52.5×17%=8.93(萬(wàn)元)
(2)該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8.93+3×7%=9.14(萬(wàn)元)
(3)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×17%=17(萬(wàn)元)
該公司當(dāng)月銷(xiāo)售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額=17-9.14=7.86(萬(wàn)元)
【解析】(1)一般納稅人銷(xiāo)售進(jìn)口貨物時(shí)，可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;(2)一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額(即貨票注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金)依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。