納稅義務發(fā)生時間與納稅期限/選擇題
(一)增值稅納稅義務發(fā)生時間
納稅義務發(fā)生的時間分為一般分為兩種情況：(1)銷售貨物或應稅勞務的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;(2)進口貨物為報關進口的當天。但具體按銷售方式的不同，納稅義務發(fā)生的時間也不同，具體為：(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天;(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天;(3)采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日的當天;(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。(5)委托其他人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;(6)銷售應稅勞務，為提供應稅勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天;(7)納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物的行為，為貨物移送的當天。
【示例】
1.增值稅一般納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A.辦妥脫收手續(xù)的當天
B.貨物發(fā)出的當天
C.合同約定的收款日期的當天
D.將提貨單交給買方的當天
【答案】A
3.A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。
A.3月18日
B.4月20日
C.4月28日
D.5月30 日
【答案】D
【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
(二)增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證的次日起14日內繳納稅款。
【示例】
1.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內
B.10日內
C.15日內
D.30日內
【答案】B
【解析】此規(guī)定實際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點可與滯納金的計算聯(lián)系起來。
2.甲公司進口一批柴油，應納進口增值稅為100萬元。海關于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。
A.0.1萬元
B.0.15萬元
C.0.25萬元
D.0.05萬元
【答案】C
【解析】納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。
(一)增值稅納稅義務發(fā)生時間
納稅義務發(fā)生的時間分為一般分為兩種情況：(1)銷售貨物或應稅勞務的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;(2)進口貨物為報關進口的當天。但具體按銷售方式的不同，納稅義務發(fā)生的時間也不同，具體為：(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天;(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天;(3)采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日的當天;(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。(5)委托其他人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天;(6)銷售應稅勞務，為提供應稅勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天;(7)納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物的行為，為貨物移送的當天。
【示例】
1.增值稅一般納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A.辦妥脫收手續(xù)的當天
B.貨物發(fā)出的當天
C.合同約定的收款日期的當天
D.將提貨單交給買方的當天
【答案】A
3.A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。
A.3月18日
B.4月20日
C.4月28日
D.5月30 日
【答案】D
【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
(二)增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證的次日起14日內繳納稅款。
【示例】
1.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內
B.10日內
C.15日內
D.30日內
【答案】B
【解析】此規(guī)定實際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點可與滯納金的計算聯(lián)系起來。
2.甲公司進口一批柴油，應納進口增值稅為100萬元。海關于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。
A.0.1萬元
B.0.15萬元
C.0.25萬元
D.0.05萬元
【答案】C
【解析】納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。