(二)“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目
①若為交易性金融資產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實際收到的款項填入本項目，不用考慮其中是否有股利、利息。
②如果是收回的持有至到期投資，則本項目應(yīng)以實際收到的款項扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項目，而債券利息應(yīng)單獨填列，計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目
①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利（利潤）；
②當(dāng)期收到的利息（債券）。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費用5萬，不考慮其他因素，則該項目應(yīng)填列的金額＝30－5＝25（萬元）。
4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費以后的凈額。
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。
6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
（1）包括的內(nèi)容：
①支付的買價和相關(guān)的稅費；
②支付的在建工程人員薪酬。
（2）不包括的內(nèi)容：
①支付的資本化的借款利息；
②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費；
③分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項。
這三個項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
7.“投資支付的現(xiàn)金”項目
這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。
（1）包括的內(nèi)容
買價加上支付的相關(guān)稅費。
（2）不包括的內(nèi)容
①支付的現(xiàn)金等價物購入的交易性金融資產(chǎn)（準(zhǔn)備三個月以內(nèi)變現(xiàn)的債券投資）；
②取得子公司及其他營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。
8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金。
9.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”
反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，該部分股利或利息收到時計入“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
【例題】
1、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是：。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設(shè)備的租賃費支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價
【答案】D
【解析】A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進(jìn)行付款時是沖減了長期應(yīng)付款，只要影響到債務(wù)規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它記到投資里。
2、某企業(yè)出售1臺不需用設(shè)備，收到價款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設(shè)備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（?。┰?BR> A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【答案】B
【解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
3、甲企業(yè)2008年5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年5月20日收到現(xiàn)金股利；6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元。
A.49 B.50 C.51 D.52
【答案】D
(三)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目
2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項目
3.“收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金”項目
4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目
6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
【例題】
1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：（2008年試題）
A．變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．支付經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D．支付融資租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案】D
2、下列現(xiàn)金流量表項目中，支付專門借款資本化的利息應(yīng)列入：（2005年試題）
A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
【答案】B
3、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有：
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】AB
【解析】支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。4、下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（?。?。
A.支付費用化借款利息
B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.支付發(fā)行債券印刷費
E.支付資本化的借款利息
【答案】ABDE
【解析】選項C，這里說的是租入時，不是支付租賃費時，無現(xiàn)金流量變動。
投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目
①若為交易性金融資產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實際收到的款項填入本項目，不用考慮其中是否有股利、利息。
②如果是收回的持有至到期投資，則本項目應(yīng)以實際收到的款項扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項目，而債券利息應(yīng)單獨填列，計入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目
①當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利（利潤）；
②當(dāng)期收到的利息（債券）。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等因損失而收到的保險賠款等。如，固定資產(chǎn)原值100萬，折舊60萬，處置收到30萬，清理費用5萬，不考慮其他因素，則該項目應(yīng)填列的金額＝30－5＝25（萬元）。
4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費以后的凈額。
5.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購買時買價中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。
6.“購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
（1）包括的內(nèi)容：
①支付的買價和相關(guān)的稅費；
②支付的在建工程人員薪酬。
（2）不包括的內(nèi)容：
①支付的資本化的借款利息；
②融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費；
③分期付款購建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項。
這三個項目在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。
7.“投資支付的現(xiàn)金”項目
這里既包括權(quán)益性投資又包括債券性投資。
（1）包括的內(nèi)容
買價加上支付的相關(guān)稅費。
（2）不包括的內(nèi)容
①支付的現(xiàn)金等價物購入的交易性金融資產(chǎn)（準(zhǔn)備三個月以內(nèi)變現(xiàn)的債券投資）；
②取得子公司及其他營業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。
8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金。
9.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”
反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。如購買股票和債券時，支付的買價中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，該部分股利或利息收到時計入“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。
【例題】
1、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是：。
A.在證券交易所購買的于2個月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設(shè)備的租賃費支出
C.用于對外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對外投資而支付的補價
【答案】D
【解析】A從購物日開始計算三個月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個項目的租賃費支出將來在進(jìn)行付款時是沖減了長期應(yīng)付款，只要影響到債務(wù)規(guī)模的都算到籌資活動，這是籌資活動發(fā)生的支出。C也是籌資活動。D屬于經(jīng)營活動支付的補價，因為我們針對最終于形成對外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補價，把它記到投資里。
2、某企業(yè)出售1臺不需用設(shè)備，收到價款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設(shè)備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加（?。┰?BR> A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【答案】B
【解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
3、甲企業(yè)2008年5月10日購買A股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款50萬元，其中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年5月20日收到現(xiàn)金股利；6月2日將A股票售出，出售價款52萬元。甲企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“收回投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為（?。┤f元。
A.49 B.50 C.51 D.52
【答案】D
(三)“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目
2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項目
3.“收到的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金”項目
4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目
6.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
【例題】
1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是：（2008年試題）
A．變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B．取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C．支付經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D．支付融資租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【答案】D
2、下列現(xiàn)金流量表項目中，支付專門借款資本化的利息應(yīng)列入：（2005年試題）
A、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
【答案】B
3、甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有：
A.支付短期借款利息
B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元
C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元
D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用
E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出
【答案】AB
【解析】支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出；收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入；發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。4、下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（?。?。
A.支付費用化借款利息
B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.支付發(fā)行債券印刷費
E.支付資本化的借款利息
【答案】ABDE
【解析】選項C，這里說的是租入時，不是支付租賃費時，無現(xiàn)金流量變動。