第二節(jié)利潤總額的形成
一、營業(yè)收入與營業(yè)成本
（一）、主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本的核算
1、現金折扣----為及早收回賒銷款
總價法下，應收賬款入賬應按未扣除現金折扣前的金額入賬，并按未扣除現金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內給予客戶的現金折扣作為財務費用處理。
（1）賒銷時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）折扣期內，收回賒銷款
借：銀行存款
財務費用（現金折扣）
貸：應收賬款
2、發(fā)生銷售折讓
借：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款等
3、銷貨退回
借：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
銷售費用（應由企業(yè)負擔的發(fā)貨及退貨運雜費）
貸：銀行存款等
4、結轉成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
5、期末轉入本年利潤
（二）其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本的核算
其他業(yè)務是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務以外的其他主要業(yè)務，主要包括無形資產、包裝物、固定資產出租，提供運輸等非工業(yè)性勞務和出售材料物資等。
【例題】
1、下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有（）。
A．租賃資產發(fā)生的支出
B．銷售原材料的成本
C．采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊
D．主營業(yè)務活動以外的其他經營活動應交的營業(yè)稅
E．出售無形資產已計提的攤銷額
【答案】ABC
【解析】選項D應計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產的處理為：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產
營業(yè)外收入
已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務成本”科目核算。
二．營業(yè)稅金及附加
三、期間費用
【例題】
1、下列各項中，屬于期間費用的有：（2006年試題）
A、管理費用
B、銷售費用
C、主營業(yè)務成本
D、其他業(yè)務成本
E、財務費用
【答案】ABE
2、下列項目中，應計入“管理費用”科目的有：。
A．融資租賃的初始直接費用
B．行政管理部門的職工薪酬
C．購買股票作為長期股權投資時支付的證券交易印花稅
D．企業(yè)應交的房產稅
E．依據法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費
【答案】BDE
【解析】選項A，承租人計入租賃資產的入賬價值，出租人計入應收債權的入賬價值；選項C，應該計入長期股權投資的成本。
3、下列各項業(yè)務中，應在“管理費用”科目核算的是：。
A．印花稅
B．計提的存貨跌價準備
C．罰款支出
D．企業(yè)發(fā)生的廣告費
【答案】A
【解析】選項B計入資產減值損失；選項C營業(yè)外支出；選項D計入銷售費用。
一、營業(yè)收入與營業(yè)成本
（一）、主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本的核算
1、現金折扣----為及早收回賒銷款
總價法下，應收賬款入賬應按未扣除現金折扣前的金額入賬，并按未扣除現金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內給予客戶的現金折扣作為財務費用處理。
（1）賒銷時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）折扣期內，收回賒銷款
借：銀行存款
財務費用（現金折扣）
貸：應收賬款
2、發(fā)生銷售折讓
借：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款等
3、銷貨退回
借：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
銷售費用（應由企業(yè)負擔的發(fā)貨及退貨運雜費）
貸：銀行存款等
4、結轉成本
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
5、期末轉入本年利潤
（二）其他業(yè)務收入與其他業(yè)務成本的核算
其他業(yè)務是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務以外的其他主要業(yè)務，主要包括無形資產、包裝物、固定資產出租，提供運輸等非工業(yè)性勞務和出售材料物資等。
【例題】
1、下列會計事項中，應在“其他業(yè)務成本”科目核算的有（）。
A．租賃資產發(fā)生的支出
B．銷售原材料的成本
C．采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊
D．主營業(yè)務活動以外的其他經營活動應交的營業(yè)稅
E．出售無形資產已計提的攤銷額
【答案】ABC
【解析】選項D應計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產的處理為：
借：銀行存款
累計攤銷
貸：無形資產
營業(yè)外收入
已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務成本”科目核算。
二．營業(yè)稅金及附加
三、期間費用
【例題】
1、下列各項中，屬于期間費用的有：（2006年試題）
A、管理費用
B、銷售費用
C、主營業(yè)務成本
D、其他業(yè)務成本
E、財務費用
【答案】ABE
2、下列項目中，應計入“管理費用”科目的有：。
A．融資租賃的初始直接費用
B．行政管理部門的職工薪酬
C．購買股票作為長期股權投資時支付的證券交易印花稅
D．企業(yè)應交的房產稅
E．依據法院判決應承擔的因對外提供擔保而涉及訴訟的訴訟費
【答案】BDE
【解析】選項A，承租人計入租賃資產的入賬價值，出租人計入應收債權的入賬價值；選項C，應該計入長期股權投資的成本。
3、下列各項業(yè)務中，應在“管理費用”科目核算的是：。
A．印花稅
B．計提的存貨跌價準備
C．罰款支出
D．企業(yè)發(fā)生的廣告費
【答案】A
【解析】選項B計入資產減值損失；選項C營業(yè)外支出；選項D計入銷售費用。