第二節(jié)利潤(rùn)總額的形成
一、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本
（一）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算
1、現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷(xiāo)款
總價(jià)法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售方在折扣期內(nèi)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
（1）賒銷(xiāo)時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（2）折扣期內(nèi)，收回賒銷(xiāo)款
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）
貸：應(yīng)收賬款
2、發(fā)生銷(xiāo)售折讓
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
3、銷(xiāo)貨退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
銷(xiāo)售費(fèi)用（應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的發(fā)貨及退貨運(yùn)雜費(fèi)）
貸：銀行存款等
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
5、期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
（二）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算
其他業(yè)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他主要業(yè)務(wù)，主要包括無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。
【例題】
1、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）。
A．租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出
B．銷(xiāo)售原材料的成本
C．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊
D．主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
E．出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷(xiāo)額
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：
借：銀行存款
累計(jì)攤銷(xiāo)
貸：無(wú)形資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外收入
已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
二．營(yíng)業(yè)稅金及附加
三、期間費(fèi)用
【例題】
1、下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：（2006年試題）
A、管理費(fèi)用
B、銷(xiāo)售費(fèi)用
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D、其他業(yè)務(wù)成本
E、財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】ABE
2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：。
A．融資租賃的初始直接費(fèi)用
B．行政管理部門(mén)的職工薪酬
C．購(gòu)買(mǎi)股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅
D．企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅
E．依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的是：。
A．印花稅
B．計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．罰款支出
D．企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
一、營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本
（一）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算
1、現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷(xiāo)款
總價(jià)法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售方在折扣期內(nèi)給予客戶(hù)的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
（1）賒銷(xiāo)時(shí)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（2）折扣期內(nèi)，收回賒銷(xiāo)款
借：銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣）
貸：應(yīng)收賬款
2、發(fā)生銷(xiāo)售折讓
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
3、銷(xiāo)貨退回
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
銷(xiāo)售費(fèi)用（應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的發(fā)貨及退貨運(yùn)雜費(fèi)）
貸：銀行存款等
4、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
5、期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)
（二）其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算
其他業(yè)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他主要業(yè)務(wù)，主要包括無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。
【例題】
1、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）。
A．租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出
B．銷(xiāo)售原材料的成本
C．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊
D．主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
E．出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷(xiāo)額
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng)E，出售無(wú)形資產(chǎn)的處理為：
借：銀行存款
累計(jì)攤銷(xiāo)
貸：無(wú)形資產(chǎn)
營(yíng)業(yè)外收入
已計(jì)提的攤銷(xiāo)額不通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
二．營(yíng)業(yè)稅金及附加
三、期間費(fèi)用
【例題】
1、下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有：（2006年試題）
A、管理費(fèi)用
B、銷(xiāo)售費(fèi)用
C、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
D、其他業(yè)務(wù)成本
E、財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】ABE
2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有：。
A．融資租賃的初始直接費(fèi)用
B．行政管理部門(mén)的職工薪酬
C．購(gòu)買(mǎi)股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)支付的證券交易印花稅
D．企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅
E．依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的是：。
A．印花稅
B．計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
C．罰款支出
D．企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)C營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)D計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。