長期應收款與長期待攤費用
【示例】
1、綜合分析題（2007年考題）
資料
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關經濟業(yè)務如下：
20x7年3月4日，對因火災造成的財產損失進行清查盤點，情況如下：毀損產品的實際成本為4000元，其中所耗用原材料為2000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元，由保險公司賠償的損失為3000元。
20x7年4月1日，購入甲公司25%的股權并打算長期持有。實際支付價款320000元，另外支付手續(xù)費1000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯營企業(yè)，當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為1300000元。20x7年6月30日，甲公司授贈一項價值為20000元的專利權。
20x7年4月1日，采用年數總和法對上月投入使用的某項固定資產計提折舊，該項固定資產原值為91004元，預計凈殘值為5000元，預計尚可使用年限5年。
20x7年5月10日出售一項專利技術，收取價款300000元，應交營業(yè)稅15000元，該項無形資產的原始價值為400000元，累計攤銷130000元，計提減值準備10000元。
要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1．該企業(yè)3月對毀損產品編制的會計分錄包括：
A.借：待處理財產損溢4340
貸：庫存商品4000
應繳稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）340
B.借：原材料250
其他應收款3000
貸：待處理財產損溢3250
C.借：管理費用1090
貸：待處理財產損溢1090
D.借：營業(yè)外支出1090
貸：待處理財產損溢1090
【答案】ABD
【解析】火災屬于非常損失，應計入“營業(yè)外支出”科目，而屬于一般經營損失的部分，才計入“管理費用”科目。
2.該企業(yè)4月1日購入股權是，應確認的初始投資成本是：
A.320000元B.321000元C.325000元D.326000元
【答案】B
3.該企業(yè)編制與甲公司授贈專利權相關的會計分錄時，應借記的會計科目是：
A.交易性金融資產——股票B.長期股權投資——損益調整
C.營業(yè)外支出D.長期股權投資——其他權益變動
【答案】D
【解析】權益法下，被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權益的增加，投資企業(yè)應按持股比例調整長期股權的賬面價值（“其他權益變動”明細科目），并調整“資本公積”科目。
4.該企業(yè)4月份對上月投入使用的固定資產應計提的折舊額是：
A.2389元B.2527.88元C.28668元D.30334.66元
【答案】A
【解析】4月份計提折舊額：【（91004—5000）*5/15】/12=2389元
5.該企業(yè)5月10日出售專利技術的凈收益為：
A.15000元B.25000元C.30000元D.40000元
【答案】B
【解析】凈收益=300000—（400000—130000—10000）—15000=25000元
【示例】
1、綜合分析題（2007年考題）
資料
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關經濟業(yè)務如下：
20x7年3月4日，對因火災造成的財產損失進行清查盤點，情況如下：毀損產品的實際成本為4000元，其中所耗用原材料為2000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元，由保險公司賠償的損失為3000元。
20x7年4月1日，購入甲公司25%的股權并打算長期持有。實際支付價款320000元，另外支付手續(xù)費1000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯營企業(yè)，當日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為1300000元。20x7年6月30日，甲公司授贈一項價值為20000元的專利權。
20x7年4月1日，采用年數總和法對上月投入使用的某項固定資產計提折舊，該項固定資產原值為91004元，預計凈殘值為5000元，預計尚可使用年限5年。
20x7年5月10日出售一項專利技術，收取價款300000元，應交營業(yè)稅15000元，該項無形資產的原始價值為400000元，累計攤銷130000元，計提減值準備10000元。
要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1．該企業(yè)3月對毀損產品編制的會計分錄包括：
A.借：待處理財產損溢4340
貸：庫存商品4000
應繳稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）340
B.借：原材料250
其他應收款3000
貸：待處理財產損溢3250
C.借：管理費用1090
貸：待處理財產損溢1090
D.借：營業(yè)外支出1090
貸：待處理財產損溢1090
【答案】ABD
【解析】火災屬于非常損失，應計入“營業(yè)外支出”科目，而屬于一般經營損失的部分，才計入“管理費用”科目。
2.該企業(yè)4月1日購入股權是，應確認的初始投資成本是：
A.320000元B.321000元C.325000元D.326000元
【答案】B
3.該企業(yè)編制與甲公司授贈專利權相關的會計分錄時，應借記的會計科目是：
A.交易性金融資產——股票B.長期股權投資——損益調整
C.營業(yè)外支出D.長期股權投資——其他權益變動
【答案】D
【解析】權益法下，被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權益的增加，投資企業(yè)應按持股比例調整長期股權的賬面價值（“其他權益變動”明細科目），并調整“資本公積”科目。
4.該企業(yè)4月份對上月投入使用的固定資產應計提的折舊額是：
A.2389元B.2527.88元C.28668元D.30334.66元
【答案】A
【解析】4月份計提折舊額：【（91004—5000）*5/15】/12=2389元
5.該企業(yè)5月10日出售專利技術的凈收益為：
A.15000元B.25000元C.30000元D.40000元
【答案】B
【解析】凈收益=300000—（400000—130000—10000）—15000=25000元