長(zhǎng)期應(yīng)收款與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
【示例】
1、綜合分析題（2007年考題）
資料
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
20x7年3月4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4000元，其中所耗用原材料為2000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價(jià)為250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3000元。
20x7年4月1日，購(gòu)入甲公司25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。實(shí)際支付價(jià)款320000元，另外支付手續(xù)費(fèi)1000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300000元。20x7年6月30日，甲公司授贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為20000元的專利權(quán)。
20x7年4月1日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為91004元，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年。
20x7年5月10日出售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款300000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值為400000元，累計(jì)攤銷130000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。
要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1．該企業(yè)3月對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括：
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4340
貸：庫(kù)存商品4000
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340
B.借：原材料250
其他應(yīng)收款3000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3250
C.借：管理費(fèi)用1090
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1090
D.借：營(yíng)業(yè)外支出1090
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1090
【答案】ABD
【解析】火災(zāi)屬于非常損失，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，才計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
2.該企業(yè)4月1日購(gòu)入股權(quán)是，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是：
A.320000元B.321000元C.325000元D.326000元
【答案】B
3.該企業(yè)編制與甲公司授贈(zèng)專利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：
A.交易性金融資產(chǎn)——股票B.長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
C.營(yíng)業(yè)外支出D.長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)
【答案】D
【解析】權(quán)益法下，被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)的賬面價(jià)值（“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目），并調(diào)整“資本公積”科目。
4.該企業(yè)4月份對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是：
A.2389元B.2527.88元C.28668元D.30334.66元
【答案】A
【解析】4月份計(jì)提折舊額：【（91004—5000）*5/15】/12=2389元
5.該企業(yè)5月10日出售專利技術(shù)的凈收益為：
A.15000元B.25000元C.30000元D.40000元
【答案】B
【解析】?jī)羰找?300000—（400000—130000—10000）—15000=25000元
【示例】
1、綜合分析題（2007年考題）
資料
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
20x7年3月4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為4000元，其中所耗用原材料為2000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價(jià)為250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為3000元。
20x7年4月1日，購(gòu)入甲公司25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。實(shí)際支付價(jià)款320000元，另外支付手續(xù)費(fèi)1000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1300000元。20x7年6月30日，甲公司授贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為20000元的專利權(quán)。
20x7年4月1日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為91004元，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年。
20x7年5月10日出售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款300000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值為400000元，累計(jì)攤銷130000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。
要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1．該企業(yè)3月對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括：
A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4340
貸：庫(kù)存商品4000
應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340
B.借：原材料250
其他應(yīng)收款3000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3250
C.借：管理費(fèi)用1090
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1090
D.借：營(yíng)業(yè)外支出1090
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1090
【答案】ABD
【解析】火災(zāi)屬于非常損失，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，才計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
2.該企業(yè)4月1日購(gòu)入股權(quán)是，應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本是：
A.320000元B.321000元C.325000元D.326000元
【答案】B
3.該企業(yè)編制與甲公司授贈(zèng)專利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：
A.交易性金融資產(chǎn)——股票B.長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
C.營(yíng)業(yè)外支出D.長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)
【答案】D
【解析】權(quán)益法下，被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)的賬面價(jià)值（“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目），并調(diào)整“資本公積”科目。
4.該企業(yè)4月份對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額是：
A.2389元B.2527.88元C.28668元D.30334.66元
【答案】A
【解析】4月份計(jì)提折舊額：【（91004—5000）*5/15】/12=2389元
5.該企業(yè)5月10日出售專利技術(shù)的凈收益為：
A.15000元B.25000元C.30000元D.40000元
【答案】B
【解析】?jī)羰找?300000—（400000—130000—10000）—15000=25000元