第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)
一、交易性金融資產(chǎn)含義
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量確其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
www.examw.com
（一）設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種（成本、公允價值變動）
（二）取得
取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，
借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款（其他貨幣資金）
不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)收利息
（三）收息收利非持有期沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
持有期記入投資收益
①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
（四）資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價值>賬面價值，之差
借：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價值<賬面價值，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
（五）出售確認投資損益
借：銀行存款（其他貨幣資金）
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)----成本
交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
投資收益（倒擠）
【示例】
1、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時，按其差額應(yīng)借記的會計科目是（）：（2007年試題）
A投資收益B.公允價值變動損益
C.交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
D．交易性金融資產(chǎn)——成本
【答案】C
2、在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的市價低于其賬面價值的差額，進行賬務(wù)處理時，應(yīng)借記的會計科目是（）：（2008年考題）
A．營業(yè)外支出
B．公允價值變動損益
C．投資收益
D．資產(chǎn)減值損失
【答案】B
3、
甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
①2008年12月5日購入股票100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本100
貸：銀行存款100
②2008年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
③2009年1月15日出售
借：銀行存款110
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100
——公允價值變動8
投資收益（110－100）10
一、交易性金融資產(chǎn)含義
交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量確其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
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（一）設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種（成本、公允價值變動）
（二）取得
取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，
借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：銀行存款（其他貨幣資金）
不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)收利息
（三）收息收利非持有期沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
持有期記入投資收益
①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
（四）資產(chǎn)負債表日----確認公允價值變動損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價值>賬面價值，之差
借：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價值<賬面價值，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
（五）出售確認投資損益
借：銀行存款（其他貨幣資金）
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)----成本
交易性金融資產(chǎn)----公允價值變動
投資收益（倒擠）
【示例】
1、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時，按其差額應(yīng)借記的會計科目是（）：（2007年試題）
A投資收益B.公允價值變動損益
C.交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
D．交易性金融資產(chǎn)——成本
【答案】C
2、在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的市價低于其賬面價值的差額，進行賬務(wù)處理時，應(yīng)借記的會計科目是（）：（2008年考題）
A．營業(yè)外支出
B．公允價值變動損益
C．投資收益
D．資產(chǎn)減值損失
【答案】B
3、
甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
①2008年12月5日購入股票100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本100
貸：銀行存款100
②2008年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
③2009年1月15日出售
借：銀行存款110
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100
——公允價值變動8
投資收益（110－100）10