2010審計相關(guān)專業(yè)知識輔導(dǎo)：收入、費(fèi)用和利潤(3)

第二節(jié) 利潤總額的形成
    一、營業(yè)收入與營業(yè)成本
    (一)、主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的核算
    1、現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款
    總價法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理。
    (1)賒銷時
    借：應(yīng)收賬款
    貸：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
    (2)折扣期內(nèi)，收回賒銷款
    借：銀行存款
    財務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)
    貸：應(yīng)收賬款
    2、發(fā)生銷售折讓
    借：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
    貸：銀行存款等
    3、銷貨退回
    借：主營業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
    銷售費(fèi)用(應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的發(fā)貨及退貨運(yùn)雜費(fèi))
    貸：銀行存款等
    4、結(jié)轉(zhuǎn)成本
    借：主營業(yè)務(wù)成本
    貸：庫存商品
    5、期末轉(zhuǎn)入本年利潤
    (二)其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本的核算
    其他業(yè)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)以外的其他主要業(yè)務(wù)，主要包括無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。
    【例題】
    1、下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。
    A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出
    B.銷售原材料的成本
    C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊
    D.主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動應(yīng)交的營業(yè)稅
    E.出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷額
    【答案】ABC
    【解析】選項D應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：
    借：銀行存款
    累計攤銷
    貸：無形資產(chǎn)
    營業(yè)外收入
    已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。