2010年審計師企業(yè)財務會計：合并財務報表(11)

3、固定資產(chǎn)報廢
    ①抵消購入
    借：未分配利潤——年初
    貸：固定資產(chǎn)(原值)
    ②抵消累計計提折舊部分
    借：固定資產(chǎn)(累計折舊)
    貸：未分配利潤——年初
    ③抵消本期計提折舊
    借：固定資產(chǎn)(累計折舊)
    貸：管理費用
    ④未計折舊提部分
    借：固定資產(chǎn)(累計折舊)
    貸：營業(yè)外支出
    三、內(nèi)部購入商品形成固定資產(chǎn)減值準備的抵消處理
    1、當期抵消處理(抵消額不超過未實現(xiàn)利潤部分)
    借：固定資產(chǎn)(減值準備)
    貸：資產(chǎn)減值損失
    2、下期沖銷上期抵消處理
    借：固定資產(chǎn)(減值準備)
    貸：未分配利潤——年初
    3、下期抵消處理
    借：固定資產(chǎn)(減值準備)
    貸：資產(chǎn)減值損失