2010年審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：合并財(cái)務(wù)報(bào)表(4)

3、母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理(同全資子公司母公司收到分派現(xiàn)金股利的抵消處理)
    (1)投資當(dāng)期子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理
    沖投資成本
    借：長期股權(quán)投資
    貸：未分配利潤——對投資者的分配
    (2)以后期間子公司分配現(xiàn)金股利的抵消處理
    ①抵消以前期間累計(jì)沖減投資成本的數(shù)額和子公司累計(jì)分派的現(xiàn)金股利的數(shù)額
    借：長期股權(quán)投資
    貸：未分配利潤——年初
    ②抵消母公司當(dāng)期收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利
    1)確認(rèn)當(dāng)期收益
    借：投資收益
    貸：未分配利潤——對所有者的分配
    2)沖減投資成本沖回
    借：投資收益
    貸：長期股權(quán)投資
    ③抵消母公司確認(rèn)投資收益后提取的法定盈余公積
    借：盈余公積
    貸：未分配利潤——提取盈余公積
    如有期初數(shù)的需要進(jìn)行抵消
    借：盈余公積
    貸：未分配利潤——年初