第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述
一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成
財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。
財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求
1、以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。
2、報(bào)表項(xiàng)目各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。
3、根據(jù)重要性原則。
4、收入和費(fèi)用項(xiàng)目不能相互抵消
5、至少提供兩年的報(bào)表數(shù)據(jù)
6、在報(bào)表顯著位置披露有關(guān)內(nèi)容
7、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式
二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。
一般項(xiàng)目都按這種填列。
2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。
“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。
“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列
“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。
“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額之和填列。
4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。
“持有到期投資”項(xiàng)目，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”余額和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額填列
“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去“長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備余額”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額填列
“長期借款”、“應(yīng)付債券”、項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列。
“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列。
5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。
“其他應(yīng)收款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去跌價(jià)(減值)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。
“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
一、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成
財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。
財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。
二、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求
1、以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)。
2、報(bào)表項(xiàng)目各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。
3、根據(jù)重要性原則。
4、收入和費(fèi)用項(xiàng)目不能相互抵消
5、至少提供兩年的報(bào)表數(shù)據(jù)
6、在報(bào)表顯著位置披露有關(guān)內(nèi)容
7、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表
一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式
二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列。
一般項(xiàng)目都按這種填列。
2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。
“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。
“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“自制半成品”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列
“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。
“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額之和填列。
“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額之和填列。
4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。
“持有到期投資”項(xiàng)目，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”余額和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額填列
“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去“長期應(yīng)收款減值準(zhǔn)備余額”、“未實(shí)現(xiàn)融資收益”和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)后的余額填列
“長期借款”、“應(yīng)付債券”、項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列。
“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債余額后的金額填列。
5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。
“其他應(yīng)收款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“工程物資”、“商譽(yù)”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目期末余額，減去跌價(jià)(減值)準(zhǔn)備科目期末余額后的金額填列。
“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。