2、壞賬的核算
（1）壞賬確認的條件
債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，以其遺產(chǎn)或破產(chǎn)財產(chǎn)清償后人無法收回，或債務(wù)人長時間（一般為3年以上）不能清償債務(wù)，并有充分證據(jù)表明以后人無法收回或收回可能性極小。
（2）壞賬損失核算方法
設(shè)置“壞帳準備”科目。根據(jù)我國會計準則，應(yīng)計提壞帳準備的范圍主要包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款等。
壞賬準備金的計算方法：
應(yīng)收款項余額百分比法
賬務(wù)處理：
①提取準備金時
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
②以準備金彌補壞賬損失時
借：壞賬準備
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
③已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時
借：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
④以后期間計提壞賬準備時，估計的壞賬損失金額大于尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備余額，應(yīng)補提其差額。會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
⑤以后期間計提壞賬準備時，估計的壞賬損失金額小于尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備余額，應(yīng)按其差額沖減壞賬準備。會計分錄：
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
例題：（2005初）某企業(yè)采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為5%。2004年12月31日應(yīng)收賬款余額360萬元，其中一年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額300萬元，超過一年的應(yīng)收賬款余額60萬元。計提2004年壞賬準備前，“壞賬準備”科目貸方余額15萬元。該企業(yè)2004年應(yīng)計提的壞賬準備金是：
A.-3萬元
B.-12萬元
C.0
D.3萬元
答案
D 壞帳準備=360×5%-15=3
賬齡分析法——不同賬齡的應(yīng)收款項采用不同的比例計提壞賬準備的方法
（1）壞賬確認的條件
債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，以其遺產(chǎn)或破產(chǎn)財產(chǎn)清償后人無法收回，或債務(wù)人長時間（一般為3年以上）不能清償債務(wù)，并有充分證據(jù)表明以后人無法收回或收回可能性極小。
（2）壞賬損失核算方法
設(shè)置“壞帳準備”科目。根據(jù)我國會計準則，應(yīng)計提壞帳準備的范圍主要包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款等。
壞賬準備金的計算方法：
應(yīng)收款項余額百分比法
賬務(wù)處理：
①提取準備金時
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
②以準備金彌補壞賬損失時
借：壞賬準備
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
③已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時
借：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
其他應(yīng)收款
④以后期間計提壞賬準備時，估計的壞賬損失金額大于尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備余額，應(yīng)補提其差額。會計分錄：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準備
⑤以后期間計提壞賬準備時，估計的壞賬損失金額小于尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備余額，應(yīng)按其差額沖減壞賬準備。會計分錄：
借：壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
例題：（2005初）某企業(yè)采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準備，計提壞賬準備的比例為5%。2004年12月31日應(yīng)收賬款余額360萬元，其中一年以內(nèi)應(yīng)收賬款余額300萬元，超過一年的應(yīng)收賬款余額60萬元。計提2004年壞賬準備前，“壞賬準備”科目貸方余額15萬元。該企業(yè)2004年應(yīng)計提的壞賬準備金是：
A.-3萬元
B.-12萬元
C.0
D.3萬元
答案
D 壞帳準備=360×5%-15=3
賬齡分析法——不同賬齡的應(yīng)收款項采用不同的比例計提壞賬準備的方法