2010年審計(jì)師考試企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)（6）

（四）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)
    資產(chǎn)負(fù)債表日——確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
    １、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄：
    借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    2、若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值，其差額的會(huì)計(jì)分錄：
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    例題：（2007中）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：
    A投資收益
    B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
    C.交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
    D．交易性金融資產(chǎn)—成本
    答案C
    （五）交易性金融資產(chǎn)的出售——確認(rèn)投資損益
    會(huì)計(jì)分錄：
    借：銀行存款
    公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：交易性金融資產(chǎn)----成本
    交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    投資收益