2010年審計師考試企業(yè)財務(wù)會計輔導（5）

二、交易性金融資產(chǎn)
    （一）涵義
    企業(yè)為近期內(nèi)出售而持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)——股票、債券、基金和權(quán)證等。在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算：交易性金融資產(chǎn)——類別和品種（成本、公允價值變動）
    （二）交易性金融資產(chǎn)的取得
    取得時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，會計分錄：
    借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價值）
    投資收益（交易費用）
    應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息
    貸：銀行存款
    例題：（2007初）下列各項中，不應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)入賬價值的有：
    A.股票的買價
    B.支付的印花稅
    C.支付的手續(xù)費
    D.已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
    E.支付的傭金
    答案BCDE
    （三）交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利和利息
    １、對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息。會計分錄：
    借：銀行存款
    貸：應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息
    2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
    會計分錄：
    借：應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息
    貸：投資收益
    收到后：借：銀行存款
    貸：應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息