審計(jì)師考試輔導(dǎo)：應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序

應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序
    (1)審計(jì)目標(biāo)
    ①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；
    ②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有；
    ③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；
    ④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；
    ⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；
    ⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
    (2)審計(jì)程序
    ①核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。
    ②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目:追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。
    ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)。
    ④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。
    ⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。
    ⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。
    ⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。