短期投資審計目標(biāo)和程序
(1)審計目標(biāo)
①確定有價證券是否存在；
②確定有價證券是否歸被審計單位所有；
③確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；
④確定短期投資年末余額是否正確；
⑤確定短期投資的計價是否正確；
⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
(2)審計程序
①核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；
③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證；
④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；
⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對；
⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；
⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整；
⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露；
⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。
(1)審計目標(biāo)
①確定有價證券是否存在；
②確定有價證券是否歸被審計單位所有；
③確定短期投資的增減變動及其收益(或損失)的記錄是否完整；
④確定短期投資年末余額是否正確；
⑤確定短期投資的計價是否正確；
⑥確定短期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
(2)審計程序
①核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；
②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；
③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證；
④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；
⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對；
⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；
⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整；
⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露；
⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。