審計(jì)師考試輔導(dǎo)：交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

（一）設(shè)置賬戶
    交易性金融資產(chǎn)----類別和品種（成本、公允價(jià)值變動(dòng)）
    （二）取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
    （三）資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
    （四）賬務(wù)處理
    1．取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
    借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價(jià)值）
    　投資收益（交易費(fèi)用）
    　應(yīng)收股利
    　應(yīng)收利息
    貸：銀行存款
    2．收息收利時(shí)，
    ①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
    借：銀行存款
    貸：應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息
    ②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
    借：應(yīng)收股利
    　應(yīng)收利息
    貸：投資收益
    借：銀行存款
    貸：應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息
    3．資產(chǎn)負(fù)債表日
    若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>其賬面余額，之差
    借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<其賬面余額，之差
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    4．出售交易性金融資產(chǎn)
    借：銀行存款
    　公允價(jià)值變動(dòng)損益
    貸：交易性金融資產(chǎn)----成本
    交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    投資收益（倒擠）
    【例題】
    甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
    ①2007年12月5日購入股票100萬元，作為交易性金融資產(chǎn)：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
    貸：銀行存款 100
    ②2007年末，該股票收盤價(jià)為108萬元：
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
    ③2008年1月15日處置
    借：銀行存款 110
    　公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
    貸：交易性金融資產(chǎn) （100+8） 108
    投資收益 （110－100） 10