第二節(jié)經(jīng)營預算
財務(wù)預算包括預算現(xiàn)金流量表、預算利潤表和預算資產(chǎn)負債表。
編制財務(wù)預算通常需要從經(jīng)營預算和資本預算開始，根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算中的數(shù)據(jù)，最后形成財務(wù)預算。
一、經(jīng)營預算的構(gòu)成
經(jīng)營預算的構(gòu)成：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售及管理費用預算。
二、經(jīng)營預算的方法
預算編制可以分成固定預算法和彈性預算法
1、固定預算方法是按照某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）編制預算的一種方法，按此法編制的預算稱為固定預算，或靜態(tài)預算。
固定預算法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)。
2、彈性預算方法是在成本按習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，按照預算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的一種方法，按此法編制的預算成為彈性預算或動態(tài)預算。
彈性預算法適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預算，主要是成本費用預算。
【例題】
1、在成本習性分析的基礎(chǔ)上，按照預算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)水平編制的預算是：
A、成本預算
B、銷售預算
C、固定預算
D、彈性預算
【答案】D
（1）按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。
固定成本是指一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費用。
單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
變動成本是指總額隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費用。
變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。
（2）彈性成本費用預算的編制
①公式法：成本預算額=固定成本預算額+單位變動成本預算額×預計業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量。
②列表法。
【例題】
1、產(chǎn)品成本按其習性，可劃分為：（2005年試題）
A、生產(chǎn)成本和銷售成本
B、營業(yè)成本和期間費用
C、單位成本和總成本
D、固定成本和變動成本
【答案】D
【解析】按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。
（二）定期預算法和滾動預算法
編制預算的方法按照其選擇預算期的時間特征不同分為定期預算方法和滾動預算方法。
1、定期預算法
定期預算法是以固定的預算期間（如預算年度）作為預算期的一種預算編制方法。
方法缺陷：預算數(shù)字準確性差、易導致預算執(zhí)行者的短期行為、靈活性差。
2、滾動預算法
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滾動預算法也稱連續(xù)預算法，指預算期脫離會計年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動，預算期保持不變的一種預算編制方法。
滾動預算按期編制和滾動時間單位不同分為逐月滾動、逐季滾動、混合滾動。
滾動預算優(yōu)點：預算保持連續(xù)性；預算保持完整性和穩(wěn)定性。
（三）、增量預算法和零基預算法
編制成本費用預算的方法按照編制預算出發(fā)點的特征不同分為增量預算和零基預算法。
1、增量預算法是以上一個預算期的成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)水平和成本費用相關(guān)因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目編制預算的一種方法。
2、零基預算法是以零為基礎(chǔ)編制預算的簡稱，指在編制預算的時候不考慮以往預算期間的費用項目和費用額，根據(jù)預算期實際需要和可能分析費用項目的合理性和合理的費用額，綜合平衡編制預算的一種方法。
財務(wù)預算包括預算現(xiàn)金流量表、預算利潤表和預算資產(chǎn)負債表。
編制財務(wù)預算通常需要從經(jīng)營預算和資本預算開始，根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算中的數(shù)據(jù)，最后形成財務(wù)預算。
一、經(jīng)營預算的構(gòu)成
經(jīng)營預算的構(gòu)成：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售及管理費用預算。
二、經(jīng)營預算的方法
預算編制可以分成固定預算法和彈性預算法
1、固定預算方法是按照某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）編制預算的一種方法，按此法編制的預算稱為固定預算，或靜態(tài)預算。
固定預算法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)。
2、彈性預算方法是在成本按習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系，按照預算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的一種方法，按此法編制的預算成為彈性預算或動態(tài)預算。
彈性預算法適用于編制所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預算，主要是成本費用預算。
【例題】
1、在成本習性分析的基礎(chǔ)上，按照預算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)水平編制的預算是：
A、成本預算
B、銷售預算
C、固定預算
D、彈性預算
【答案】D
（1）按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。
固定成本是指一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動影響保持不變的成本或費用。
單位業(yè)務(wù)量的固定成本會隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
變動成本是指總額隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本或費用。
變動成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個固定數(shù)。
（2）彈性成本費用預算的編制
①公式法：成本預算額=固定成本預算額+單位變動成本預算額×預計業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量。
②列表法。
【例題】
1、產(chǎn)品成本按其習性，可劃分為：（2005年試題）
A、生產(chǎn)成本和銷售成本
B、營業(yè)成本和期間費用
C、單位成本和總成本
D、固定成本和變動成本
【答案】D
【解析】按照成本習性，成本分為固定成本和變動成本。
（二）定期預算法和滾動預算法
編制預算的方法按照其選擇預算期的時間特征不同分為定期預算方法和滾動預算方法。
1、定期預算法
定期預算法是以固定的預算期間（如預算年度）作為預算期的一種預算編制方法。
方法缺陷：預算數(shù)字準確性差、易導致預算執(zhí)行者的短期行為、靈活性差。
2、滾動預算法
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滾動預算法也稱連續(xù)預算法，指預算期脫離會計年度，隨著執(zhí)行逐期向后滾動，預算期保持不變的一種預算編制方法。
滾動預算按期編制和滾動時間單位不同分為逐月滾動、逐季滾動、混合滾動。
滾動預算優(yōu)點：預算保持連續(xù)性；預算保持完整性和穩(wěn)定性。
（三）、增量預算法和零基預算法
編制成本費用預算的方法按照編制預算出發(fā)點的特征不同分為增量預算和零基預算法。
1、增量預算法是以上一個預算期的成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期業(yè)務(wù)水平和成本費用相關(guān)因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目編制預算的一種方法。
2、零基預算法是以零為基礎(chǔ)編制預算的簡稱，指在編制預算的時候不考慮以往預算期間的費用項目和費用額，根據(jù)預算期實際需要和可能分析費用項目的合理性和合理的費用額，綜合平衡編制預算的一種方法。