三、經(jīng)營預(yù)算的編制
經(jīng)營預(yù)算均應(yīng)按年、按季、按月甚至按周編制。
財(cái)務(wù)預(yù)算通常按年編制
預(yù)算現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營現(xiàn)金流量部分的預(yù)算通常需要細(xì)化到月甚至周或日。
（一）銷售預(yù)算的編制
銷售收入=銷售量×單價(jià)
本期收回的現(xiàn)金=本期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+本期銷售本期收回的現(xiàn)金
【例題】考試論壇
1、某公司的信用政策是每月收回當(dāng)月銷售額的60%貨款，下月收回其余的40%貨款。該公司預(yù)算年度年初應(yīng)收賬款余額為2000萬元，若預(yù)算年度一月份銷售額度為5000萬元，則該月份的現(xiàn)金收入預(yù)算是：（2007年試題）
A．5000萬元
B.4000萬元
C.3000萬元
D.2000萬元
【答案】A
【解析】現(xiàn)金收入預(yù)算數(shù)=2000+5000*60%=5000元
（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制
預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨
（三）直接材料預(yù)算的編制
預(yù)算期直接材料采購量=預(yù)算期生產(chǎn)量×直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期期初直接材料存貨量
（四）直接人工預(yù)算的編制
直接人工成本或現(xiàn)金支出=總工時(shí)×小時(shí)工資
=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×小時(shí)工資
（五）制造費(fèi)用預(yù)算的編制
制造費(fèi)用總額=變動(dòng)制造費(fèi)用總額+固定制造費(fèi)用總額
變動(dòng)制造費(fèi)用總額=總工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率
固定制造費(fèi)用=折舊+管理人員工資
制造費(fèi)用支付現(xiàn)金支出=制造費(fèi)用總額-折舊
【例題】
某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為1000件，每件標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為40小時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率為7元，固定制造費(fèi)用為150000元，其中50000元為折舊費(fèi)。該企業(yè)成本年度制造費(fèi)用支付現(xiàn)金最多為（）
A、430000元
B、380000元
C、330000元
D、280000元
【答案】B
【分析】1000×40×7+150000-50000=380000
（六）產(chǎn)品成本預(yù)算
全部生產(chǎn)成本=全年直接材料成本+全年直接人工成本+全年變動(dòng)制造費(fèi)用成本+全年固定制造費(fèi)用成本
（七）銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算
經(jīng)營預(yù)算均應(yīng)按年、按季、按月甚至按周編制。
財(cái)務(wù)預(yù)算通常按年編制
預(yù)算現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營現(xiàn)金流量部分的預(yù)算通常需要細(xì)化到月甚至周或日。
（一）銷售預(yù)算的編制
銷售收入=銷售量×單價(jià)
本期收回的現(xiàn)金=本期收回的上期賒銷的應(yīng)收賬款+本期銷售本期收回的現(xiàn)金
【例題】考試論壇
1、某公司的信用政策是每月收回當(dāng)月銷售額的60%貨款，下月收回其余的40%貨款。該公司預(yù)算年度年初應(yīng)收賬款余額為2000萬元，若預(yù)算年度一月份銷售額度為5000萬元，則該月份的現(xiàn)金收入預(yù)算是：（2007年試題）
A．5000萬元
B.4000萬元
C.3000萬元
D.2000萬元
【答案】A
【解析】現(xiàn)金收入預(yù)算數(shù)=2000+5000*60%=5000元
（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制
預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨
（三）直接材料預(yù)算的編制
預(yù)算期直接材料采購量=預(yù)算期生產(chǎn)量×直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期期初直接材料存貨量
（四）直接人工預(yù)算的編制
直接人工成本或現(xiàn)金支出=總工時(shí)×小時(shí)工資
=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)×小時(shí)工資
（五）制造費(fèi)用預(yù)算的編制
制造費(fèi)用總額=變動(dòng)制造費(fèi)用總額+固定制造費(fèi)用總額
變動(dòng)制造費(fèi)用總額=總工時(shí)×變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率
固定制造費(fèi)用=折舊+管理人員工資
制造費(fèi)用支付現(xiàn)金支出=制造費(fèi)用總額-折舊
【例題】
某企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為1000件，每件標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為40小時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用小時(shí)費(fèi)用率為7元，固定制造費(fèi)用為150000元，其中50000元為折舊費(fèi)。該企業(yè)成本年度制造費(fèi)用支付現(xiàn)金最多為（）
A、430000元
B、380000元
C、330000元
D、280000元
【答案】B
【分析】1000×40×7+150000-50000=380000
（六）產(chǎn)品成本預(yù)算
全部生產(chǎn)成本=全年直接材料成本+全年直接人工成本+全年變動(dòng)制造費(fèi)用成本+全年固定制造費(fèi)用成本
（七）銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算