一.掌握控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。
主要包括:管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策,以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。
【例題1】(2005)控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括:
A.管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計風(fēng)險的評估
【答案】ABCD
二.掌握風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認。
包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。
三.掌握控制活動
控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。
1.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán),可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)定、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。
授權(quán)可以是一般授權(quán).也可以是特別授權(quán)。
2.職責(zé)分工控制
職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任,以減少發(fā)生錯弊的可能性。
主要的職責(zé)分工包括:
業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工;業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;各種會計責(zé)任之間相分工;資產(chǎn)的保管與會計相分工;資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;EDP部門內(nèi)部的職責(zé)分工等。
3.憑證與記錄控制
憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù).也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計和使用適當?shù)膽{證和記錄,以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?。以及所有的?jīng)濟業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準確的記錄。
憑證與記錄控制要求:建立嚴格的憑證制度;建立嚴格的簿記制度;建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。
4.實物控制
企業(yè)對接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄.均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?BR> 5.獨立檢查
獨立檢查是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人士進行核對或驗證,以及對與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查和驗證。它可以有效地保證企業(yè)在長時間里保持內(nèi)部控制處于良好狀態(tài)。
控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。
主要包括:管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置;董事會及其所屬審計委員會;授予權(quán)力和責(zé)任的方式;員工素質(zhì);人事政策,以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。
【例題1】(2005)控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括:
A.管理*的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計風(fēng)險的評估
【答案】ABCD
二.掌握風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險的確認。
包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。
三.掌握控制活動
控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。
1.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán),可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)定、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生。從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。
授權(quán)可以是一般授權(quán).也可以是特別授權(quán)。
2.職責(zé)分工控制
職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時所發(fā)生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任,以減少發(fā)生錯弊的可能性。
主要的職責(zé)分工包括:
業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工;業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工;各種會計責(zé)任之間相分工;資產(chǎn)的保管與會計相分工;資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工;EDP部門內(nèi)部的職責(zé)分工等。
3.憑證與記錄控制
憑證是證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù).也是執(zhí)行業(yè)務(wù)和記錄業(yè)務(wù)的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)設(shè)計和使用適當?shù)膽{證和記錄,以確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?。以及所有的?jīng)濟業(yè)務(wù)均能得以全面、完整和準確的記錄。
憑證與記錄控制要求:建立嚴格的憑證制度;建立嚴格的簿記制度;建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。
4.實物控制
企業(yè)對接觸、使用的資產(chǎn)和各種記錄.均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧?BR> 5.獨立檢查
獨立檢查是指對已記錄的經(jīng)濟交易和事項由具體經(jīng)辦人之外的獨立人士進行核對或驗證,以及對與該項業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制程序的履行情況進行檢查和驗證。它可以有效地保證企業(yè)在長時間里保持內(nèi)部控制處于良好狀態(tài)。