2010年審計(jì)師《審計(jì)相關(guān)知識(shí)》一次還本付息的債券

一次還本付息的債券
    1．資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券
    企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
    借：在建工程
    制造費(fèi)用
    財(cái)務(wù)費(fèi)用
    貸：應(yīng)付利息
    借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
    2．資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于一次還本付息的債券
    應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
    借：在建工程
    制造費(fèi)用
    財(cái)務(wù)費(fèi)用
    貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
    借或貸應(yīng)付債券——利息調(diào)整
    三．到期還本付息
    借：應(yīng)付債券——面值
    應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息
    貸：銀行存款
    【示例】
    1、某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2008年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為( )萬元。
    A．9.73
    B．12
    C．10
    D．11.68
    【答案】D
    【解析】該債券2008年度確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6%=11.68萬元。