二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目
(1)內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)
注意：
第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;
第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。
(2)計算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意：上述計算式子中的應(yīng)收款項都應(yīng)是未扣除壞賬準備的賬面余額。
2.收到的稅費返還
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個項目：
(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;
(2)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;
(3)流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金;
如果是因為固定資產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關(guān)項目中。
(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;
(5)接受的現(xiàn)金捐贈。
4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。
(1)內(nèi)容：
①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金
②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款
③本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)
②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項
④本期預(yù)付的購貨款
⑤減去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金
注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。
(2)計算
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本-存貨(期初余額-期末余額)+購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進項稅額+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)
三、現(xiàn)金流量表的填列方法
(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法
“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容及填列方法:
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目
(1)內(nèi)容
①本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金
④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
⑤本期收回前期核銷的壞賬損失
⑥本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項目中扣除)
注意：
第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額;
第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項目反映。
(2)計算
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項項目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
注意：上述計算式子中的應(yīng)收款項都應(yīng)是未扣除壞賬準備的賬面余額。
2.收到的稅費返還
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
主要有五個項目：
(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;
(2)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;
(3)流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金;
如果是因為固定資產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關(guān)項目中。
(4)除稅費返還以外的其他政府補助的收入;
(5)接受的現(xiàn)金捐贈。
4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。
(1)內(nèi)容：
①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金
②本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款
③本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)
②和③也合稱：本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項
④本期預(yù)付的購貨款
⑤減去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金
注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。
(2)計算
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本-存貨(期初余額-期末余額)+購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進項稅額+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)