(二)小規(guī)模納稅人
(1)科目設置
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進貨物時其進項稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
銷售額= =97.09
應交增值稅=97.09×3%=2.91
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務收入 97.09
應交稅費——應交增值稅 2.91
2、企業(yè)當月交納前期應交未交的增值稅時，應借記的科目是：(2004年試題)
A、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
B、應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
C、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
D、應交稅費——未交增值稅
【答案】D
二、應交消費稅----營業(yè)稅金及附加
三、應交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加
四、其他稅費
1、城市維護建設稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅——固定資產清理、在建工程
3、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費——管理費用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算
(1)科目設置
小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
(2)稅額計算
①購進貨物時其進項稅額不能抵扣：
借：原材料
貸：銀行存款
②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)
【示例】
1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：
銷售額= =97.09
應交增值稅=97.09×3%=2.91
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務收入 97.09
應交稅費——應交增值稅 2.91
2、企業(yè)當月交納前期應交未交的增值稅時，應借記的科目是：(2004年試題)
A、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
B、應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)
C、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)
D、應交稅費——未交增值稅
【答案】D
二、應交消費稅----營業(yè)稅金及附加
三、應交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加
四、其他稅費
1、城市維護建設稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅——固定資產清理、在建工程
3、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費——管理費用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算