第四節(jié) 應(yīng)交稅費
一、應(yīng)交增值稅
(一)一般納稅人
1、科目設(shè)置
一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額
2、進(jìn)項稅額
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
(1)不得抵扣的進(jìn)項稅額(記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”)
①用于增值稅非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
②用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
③用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
④非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)
⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
⑥納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇
(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。
①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進(jìn)項稅額抵扣。
②企業(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進(jìn)項稅額抵扣
一、應(yīng)交增值稅
(一)一般納稅人
1、科目設(shè)置
一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額
2、進(jìn)項稅額
借：原材料
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
(1)不得抵扣的進(jìn)項稅額(記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”)
①用于增值稅非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
②用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
③用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
④非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)
⑤非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
⑥納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇
(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進(jìn)項稅額抵扣憑證。
①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進(jìn)項稅額抵扣。
②企業(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進(jìn)項稅額抵扣