第三節(jié) 所得稅費用
關注：
1.確定資產、負債的賬面價值與資產、負債的計稅基礎;
2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債;
3.確定所得稅費用。
一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
1.資產的計稅基礎
資產的計稅基礎就是將來收回資產時可以抵稅的金額。
資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
第三節(jié) 所得稅費用
關注：
1.確定資產、負債的賬面價值與資產、負債的計稅基礎;
2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債;
3.確定所得稅費用。
一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
1.資產的計稅基礎
資產的計稅基礎就是將來收回資產時可以抵稅的金額。
資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
2.負債的計稅基礎
負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。
負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
應納稅暫時性差異:
將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內增加應納稅所得額----
遞延所得稅負債。
可抵扣暫性差異:將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額----
遞延所得稅資產。
歸納：
暫時性差異
資產
負債
賬面價值>計稅基礎
應納稅暫時性差異
(遞延所得稅負債)
可抵扣時間性差異
(遞延所得稅資產)
賬面價值<計稅基礎
可抵扣暫時性差異
(遞延所得稅資產)
應納稅暫時性差異
(遞延所得稅負債)
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項交易性金融資產，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：
A.應納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產 D.遞延所得稅負債
【答案】 A
【例題】
下列會計事項中，會產生應納稅暫時性差異的有：
A.計提無形資產減值準備
B.根據被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調整后，長期股權投資的帳面價值大于其計稅基礎的部分
C.會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調整后的帳面價值小于其計稅基礎的部分
E.預計的產品質量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產生可抵扣暫時性差異。
二、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的確認與計量
三.所得稅費用
四.應交所得稅帳務處理
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
或; 借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
關注：
1.確定資產、負債的賬面價值與資產、負債的計稅基礎;
2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債;
3.確定所得稅費用。
一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
1.資產的計稅基礎
資產的計稅基礎就是將來收回資產時可以抵稅的金額。
資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
第三節(jié) 所得稅費用
關注：
1.確定資產、負債的賬面價值與資產、負債的計稅基礎;
2.計算暫時性差異，確認遞延所得稅資產、遞延所得稅負債;
3.確定所得稅費用。
一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
1.資產的計稅基礎
資產的計稅基礎就是將來收回資產時可以抵稅的金額。
資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
2.負債的計稅基礎
負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。
負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
應納稅暫時性差異:
將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內增加應納稅所得額----
遞延所得稅負債。
可抵扣暫性差異:將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額----
遞延所得稅資產。
歸納：
暫時性差異
資產
負債
賬面價值>計稅基礎
應納稅暫時性差異
(遞延所得稅負債)
可抵扣時間性差異
(遞延所得稅資產)
賬面價值<計稅基礎
可抵扣暫時性差異
(遞延所得稅資產)
應納稅暫時性差異
(遞延所得稅負債)
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項交易性金融資產，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：
A.應納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產 D.遞延所得稅負債
【答案】 A
【例題】
下列會計事項中，會產生應納稅暫時性差異的有：
A.計提無形資產減值準備
B.根據被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調整后，長期股權投資的帳面價值大于其計稅基礎的部分
C.會計核算計提的固定資產折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負債按其公允價調整后的帳面價值小于其計稅基礎的部分
E.預計的產品質量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產生可抵扣暫時性差異。
二、遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的確認與計量
三.所得稅費用
四.應交所得稅帳務處理
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
或; 借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債