四、信托投資公司審計(jì)
(一)信托投資公司審計(jì)的意義
信托投資公司是一種以受托人的身份，代人理財(cái)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)。多以經(jīng)營資金和財(cái)產(chǎn)委托，代理資產(chǎn)保管、金融租賃、經(jīng)濟(jì)咨詢、證券發(fā)行及投資為主要業(yè)務(wù)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信托投資業(yè)快速發(fā)展，在拓寬金融渠道、完善信用體系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。截止1996年底，全國共有信托投資公司224家，總資產(chǎn)為5099億元，所有者權(quán)益為428億元。隨著金融體制改革的不斷深入，金融監(jiān)管力度的加大，信托投資公司的數(shù)量減至100多家，目前根據(jù)國務(wù)院的決定，信托投資公司仍在清理之中。
根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)信托投資公司進(jìn)行審計(jì)，其意義是：
1.審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)信托投資公司審計(jì)，是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。由于信托投資公司發(fā)展過快，定位不清，脫離了受人之托代人理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)定位，超范圍經(jīng)營，與銀行爭(zhēng)業(yè)務(wù)；資金大量投向房地產(chǎn)，不良資產(chǎn)加大，有的甚至資不抵債，出現(xiàn)兌付困難。通過審計(jì)，對(duì)信托投資公司存在的問題，特別是對(duì)資不抵債或虛盈實(shí)虧的公司予以揭露，以便于國家采取有利措施，化解風(fēng)險(xiǎn)，避免社會(huì)動(dòng)蕩。
2.審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)信托投資公司審計(jì)，是加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營的需要。由于信托投資公司發(fā)展過快，沒有及時(shí)進(jìn)行規(guī)范，信托投資公司成了金融“百貨”公司。信托公司無序競(jìng)爭(zhēng)，違規(guī)經(jīng)營，亂拉個(gè)人存款，高息吸存、高息放貸是普遍存在的問題，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序，惡化了金融環(huán)境。通過審計(jì)，查處上述違規(guī)行為，促進(jìn)證券公司依法規(guī)范經(jīng)營。 3.審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)信托投資公司審計(jì)，是清理整頓信托投資公司的需要。通過審計(jì)，查清全國信托投資公司的整體狀況，對(duì)于清理整頓信托投資公司，完善管理法規(guī)，界定業(yè)務(wù)范圍，奠定了良好基礎(chǔ)。
(二)對(duì)信托投資公司審計(jì)的內(nèi)容與要點(diǎn)
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有信托投資公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)，除比照國有商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容外，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：
1.信托資金。主要審計(jì)各項(xiàng)信托存款的范圍和期限，各項(xiàng)信托貸款的劃分及有關(guān)合同或協(xié)議的有效性，自營信托存貸款業(yè)務(wù)所占的比例，手續(xù)費(fèi)和利率的水平，以及信托貸款本息回收的情況，必要時(shí)延伸對(duì)貸款單位償還能力的調(diào)查。
2.委托資金。主要審計(jì)各項(xiàng)委托貸款的真實(shí)性，委托存貸款執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的情況。
3.投資資金。主要審計(jì)各項(xiàng)投資資金的來源、投資項(xiàng)目與內(nèi)容的合法性和效益性，投資項(xiàng)目的管理，投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提與核銷，證券回購和證券的買空賣空，有價(jià)證券和保管單的真實(shí)性以及投資業(yè)務(wù)所占比例的情況，必要時(shí)延伸對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。
4.所有者權(quán)益。主要審計(jì)資本充足率情況。
5.損益。主要審計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性和投資收益的收回情況。
(一)信托投資公司審計(jì)的意義
信托投資公司是一種以受托人的身份，代人理財(cái)?shù)慕鹑跈C(jī)構(gòu)。多以經(jīng)營資金和財(cái)產(chǎn)委托，代理資產(chǎn)保管、金融租賃、經(jīng)濟(jì)咨詢、證券發(fā)行及投資為主要業(yè)務(wù)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信托投資業(yè)快速發(fā)展，在拓寬金融渠道、完善信用體系、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。截止1996年底，全國共有信托投資公司224家，總資產(chǎn)為5099億元，所有者權(quán)益為428億元。隨著金融體制改革的不斷深入，金融監(jiān)管力度的加大，信托投資公司的數(shù)量減至100多家，目前根據(jù)國務(wù)院的決定，信托投資公司仍在清理之中。
根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)信托投資公司進(jìn)行審計(jì)，其意義是：
1.審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)信托投資公司審計(jì)，是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。由于信托投資公司發(fā)展過快，定位不清，脫離了受人之托代人理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)定位，超范圍經(jīng)營，與銀行爭(zhēng)業(yè)務(wù)；資金大量投向房地產(chǎn)，不良資產(chǎn)加大，有的甚至資不抵債，出現(xiàn)兌付困難。通過審計(jì)，對(duì)信托投資公司存在的問題，特別是對(duì)資不抵債或虛盈實(shí)虧的公司予以揭露，以便于國家采取有利措施，化解風(fēng)險(xiǎn)，避免社會(huì)動(dòng)蕩。
2.審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)信托投資公司審計(jì)，是加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營的需要。由于信托投資公司發(fā)展過快，沒有及時(shí)進(jìn)行規(guī)范，信托投資公司成了金融“百貨”公司。信托公司無序競(jìng)爭(zhēng)，違規(guī)經(jīng)營，亂拉個(gè)人存款，高息吸存、高息放貸是普遍存在的問題，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序，惡化了金融環(huán)境。通過審計(jì)，查處上述違規(guī)行為，促進(jìn)證券公司依法規(guī)范經(jīng)營。 3.審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)信托投資公司審計(jì)，是清理整頓信托投資公司的需要。通過審計(jì)，查清全國信托投資公司的整體狀況，對(duì)于清理整頓信托投資公司，完善管理法規(guī)，界定業(yè)務(wù)范圍，奠定了良好基礎(chǔ)。
(二)對(duì)信托投資公司審計(jì)的內(nèi)容與要點(diǎn)
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有信托投資公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)，除比照國有商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容外，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：
1.信托資金。主要審計(jì)各項(xiàng)信托存款的范圍和期限，各項(xiàng)信托貸款的劃分及有關(guān)合同或協(xié)議的有效性，自營信托存貸款業(yè)務(wù)所占的比例，手續(xù)費(fèi)和利率的水平，以及信托貸款本息回收的情況，必要時(shí)延伸對(duì)貸款單位償還能力的調(diào)查。
2.委托資金。主要審計(jì)各項(xiàng)委托貸款的真實(shí)性，委托存貸款執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的情況。
3.投資資金。主要審計(jì)各項(xiàng)投資資金的來源、投資項(xiàng)目與內(nèi)容的合法性和效益性，投資項(xiàng)目的管理，投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提與核銷，證券回購和證券的買空賣空，有價(jià)證券和保管單的真實(shí)性以及投資業(yè)務(wù)所占比例的情況，必要時(shí)延伸對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。
4.所有者權(quán)益。主要審計(jì)資本充足率情況。
5.損益。主要審計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法性和投資收益的收回情況。