2010年審計(jì)師宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)：現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表
    一、現(xiàn)金流量表概述
    (一)現(xiàn)金流量表概念
    (二)現(xiàn)金流量的分類(lèi)
    1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),
    2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
    3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
    二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
    三、現(xiàn)金流量表的填列方法
    (一)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
    “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:
    1.“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
    （1）內(nèi)容
    ①本期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金
    ②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金
    ③本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金
    ②和③也合稱(chēng)：前期銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)（含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金
    ④本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等
    ⑤本期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失
    ⑥本期發(fā)生銷(xiāo)貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）
    注意：
    第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
    第二，銷(xiāo)售材料、代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。
    （2）計(jì)算
    銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋本期發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＋應(yīng)收賬款（期初余額－期末余額）＋應(yīng)收票據(jù)（期初余額－期末余額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額－期初余額）±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。
    注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。