審計(jì)師考試相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo):內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目于債務(wù)項(xiàng)目的抵消處理

內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目于債務(wù)項(xiàng)目的抵消處理
     內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消處理
    一、內(nèi)部債權(quán)項(xiàng)目于債務(wù)項(xiàng)目的抵消處理
    ①應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；
    ②應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)；
    ③預(yù)付賬款與預(yù)收賬款；
    ④持有至到期投資與應(yīng)付債券；
    ⑤應(yīng)收股利與應(yīng)付股利；
    ⑥其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
    【例題】假設(shè)2008年12月31日母公司（甲公司）個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款5000元中有3000元為子公司（乙公司）應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款2000元中有1000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)8000元中有4000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；子公司應(yīng)付債券4000元中有2000元為母公司所持有。則在2008年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷(xiāo)分錄如下：
    借：應(yīng)付賬款 3000
     貸：應(yīng)收賬款 3000
    借：預(yù)收賬款 1000
     貸：預(yù)付賬款 1000
    借：應(yīng)付票據(jù) 4000
     貸：應(yīng)收票據(jù) 4000
    借：應(yīng)付債券 2000
     貸：持有至到期投資 2000
    二、內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的抵消處理
    1、期初抵消分錄
     借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）
     貸：未分配利潤(rùn)——期初
    2、本期補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
     借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）
     貸：資產(chǎn)減值損失
    3、本期沖減壞賬準(zhǔn)備（相反分錄）
     借：資產(chǎn)減值損失
     貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）
    【例題】
    1、企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)分錄有：（2006年試題）
    A ．借：應(yīng)付賬款
     貸：應(yīng)收賬款
    B ．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
     貸：應(yīng)收賬款
    C ．借：未分配利潤(rùn)——年初
     貸：管理費(fèi)用
    D ．借：資產(chǎn)減值損失
     貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）
    E ．借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備）
     貸：未分配利潤(rùn)——年初
    【答案】ADE