單項(xiàng)選擇題
甲公司所得稅稅率為25％。2009年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2009年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 000萬(wàn)元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A. 75(借方)
B. 50(貸方)
C. 50(借方)
D. 25(借方)
正確答案：B
答案解析：2009年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100(萬(wàn)元)，2009年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500＋100－300＝300(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值300—未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額300＝0；負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25％＝75(萬(wàn)元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50(萬(wàn)元)。
甲公司所得稅稅率為25％。2009年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬(wàn)元。2009年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5 000萬(wàn)元，按照2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為( )萬(wàn)元。
A. 75(借方)
B. 50(貸方)
C. 50(借方)
D. 25(借方)
正確答案：B
答案解析：2009年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5 000×2％＝100(萬(wàn)元)，2009年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500＋100－300＝300(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值300—未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額300＝0；負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25％＝75(萬(wàn)元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50(萬(wàn)元)。