稅收原則概述
一:稅收原則的概念
稅收原則是指政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。
二:稅收原則理論的形成和發(fā)展
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
亞當(dāng)·斯密在其代表作《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》即《國富論》中提出了的稅收四原則：
(1)平等原則;
(2)確實(shí)原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)少征收費(fèi)用原則
3.瓦格納的稅收原則
他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應(yīng)以滿足財(cái)政需要為惟一目的，而應(yīng)運(yùn)用政府權(quán)力，解決社會(huì)問題?；谶@一指導(dǎo)思想，他提出了的“四端九項(xiàng)”稅收原則，形成了一套較為全面系統(tǒng)的稅收原則理論體系
(1)財(cái)政政策原則
第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國家財(cái)政需要時(shí)，可依靠稅收收入來充分滿足國家財(cái)政支出不斷增長的需要。
第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)國民經(jīng)濟(jì)原則。
第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財(cái)產(chǎn)，以“所得”作為稅源為恰當(dāng)
第二，慎選稅種的原則。稅種好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅，使稅收負(fù)擔(dān)歸于應(yīng)該負(fù)擔(dān)稅收的人。
(3)社會(huì)公平原則。
第一，普遍原則。是指對一切有收入的國民，都要普遍征稅。
第二，平等原則。是指應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課稅。提倡采用累進(jìn)的稅率方式。
(4)稅務(wù)行政原則。
第一，確定原則。即稅收法令確定無疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。
第二，便利原則。即征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)。
第三，節(jié)約原則。即征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。
一:稅收原則的概念
稅收原則是指政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。其核心是如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。
二:稅收原則理論的形成和發(fā)展
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第提出了稅收原則，他提出了“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標(biāo)準(zhǔn)。
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
亞當(dāng)·斯密在其代表作《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》即《國富論》中提出了的稅收四原則：
(1)平等原則;
(2)確實(shí)原則;各國稅賦必須是確定的，不得隨意變更
(3)便利原則;
(4)少征收費(fèi)用原則
3.瓦格納的稅收原則
他的稅收基本思想是：國家利用稅收不應(yīng)以滿足財(cái)政需要為惟一目的，而應(yīng)運(yùn)用政府權(quán)力，解決社會(huì)問題?；谶@一指導(dǎo)思想，他提出了的“四端九項(xiàng)”稅收原則，形成了一套較為全面系統(tǒng)的稅收原則理論體系
(1)財(cái)政政策原則
第一，收入充分原則。即在其他非稅收入不足以滿足國家財(cái)政需要時(shí)，可依靠稅收收入來充分滿足國家財(cái)政支出不斷增長的需要。
第二，收入彈性原則。是指稅收收入要有彈性，要隨財(cái)政支出的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。
(2)國民經(jīng)濟(jì)原則。
第一，慎選稅源的原則。即稅源包括所得、資本、財(cái)產(chǎn)，以“所得”作為稅源為恰當(dāng)
第二，慎選稅種的原則。稅種好選擇不易轉(zhuǎn)嫁的所得稅，使稅收負(fù)擔(dān)歸于應(yīng)該負(fù)擔(dān)稅收的人。
(3)社會(huì)公平原則。
第一，普遍原則。是指對一切有收入的國民，都要普遍征稅。
第二，平等原則。是指應(yīng)根據(jù)納稅能力的大小課稅。提倡采用累進(jìn)的稅率方式。
(4)稅務(wù)行政原則。
第一，確定原則。即稅收法令確定無疑，且不得任意變更，并明確告知納稅人。
第二，便利原則。即征稅的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等都應(yīng)從方便納稅人的角度出發(fā)。
第三，節(jié)約原則。即征收管理的費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。