二、稅制要素和稅收分類(lèi)
考試內(nèi)容：
1、稅制要素
(1)納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等內(nèi)容。
(2)邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實(shí)際稅率、零稅率和負(fù)稅率的基本涵義。
2、稅收分類(lèi)
按課稅對(duì)象、按計(jì)稅依據(jù)、按稅收管理權(quán)限、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁、按征稅機(jī)關(guān)分類(lèi)的方法和主要內(nèi)容。
要點(diǎn)：
1、稅制要素
稅收制度的基本構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
(1) 納稅人
① 納稅人：是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
② 納稅人可以是自然人，也可以是法人。
③ 負(fù)稅人：終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
④ 納稅人和負(fù)稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據(jù)是稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁。
(2)課稅對(duì)象
① 課稅對(duì)象，亦稱(chēng)征收對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。
② 課稅對(duì)象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。
③ 按照課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的課稅對(duì)象可以劃分為：
Ø 流轉(zhuǎn)額：商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售金額，分為商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額;
Ø 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤(rùn)和個(gè)人的收入;
Ø 財(cái)產(chǎn)額：納稅人占用財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值;
Ø 其他：以上未包括的課稅對(duì)象，如產(chǎn)量、數(shù)量、特定行為等。
(3)稅率
① 稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納的稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)。
② 是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
③ 分類(lèi)
考試內(nèi)容：
1、稅制要素
(1)納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等內(nèi)容。
(2)邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實(shí)際稅率、零稅率和負(fù)稅率的基本涵義。
2、稅收分類(lèi)
按課稅對(duì)象、按計(jì)稅依據(jù)、按稅收管理權(quán)限、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁、按征稅機(jī)關(guān)分類(lèi)的方法和主要內(nèi)容。
要點(diǎn)：
1、稅制要素
稅收制度的基本構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成減免、違章處理等。
(1) 納稅人
① 納稅人：是稅法規(guī)定享有法定權(quán)力、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
② 納稅人可以是自然人，也可以是法人。
③ 負(fù)稅人：終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
④ 納稅人和負(fù)稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據(jù)是稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁。
(2)課稅對(duì)象
① 課稅對(duì)象，亦稱(chēng)征收對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。
② 課稅對(duì)象是區(qū)別稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。
③ 按照課稅對(duì)象的不同，我國(guó)的課稅對(duì)象可以劃分為：
Ø 流轉(zhuǎn)額：商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售金額，分為商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額;
Ø 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤(rùn)和個(gè)人的收入;
Ø 財(cái)產(chǎn)額：納稅人占用財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值;
Ø 其他：以上未包括的課稅對(duì)象，如產(chǎn)量、數(shù)量、特定行為等。
(3)稅率
① 稅率，是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納的稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)。
② 是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
③ 分類(lèi)