二、財政收入分類
國際上通常按政府取得財政收入的形式，將財政收入分為稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費收入。
(一).稅收收入
稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標準，強制、無償取得財政收入的一種特定分配形式。
稅收是現(xiàn)代國家財政收入中重要的收入形式和主要的收入來源。
(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。
②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。
③財產(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。
④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅
⑤行為稅是指對某些特定的經(jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設(shè)稅。
(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。
①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。
②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等
(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。
①價內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費稅，營業(yè)稅。
②價外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。
注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。
(4)按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等)。
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。
【例題3—2008年單選】我國稅收收入中的主體稅種是 ( )
A. 所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅
C. 資源稅 D.財產(chǎn)稅
【例題4---2004年單選】將稅種劃分為( )，是按稅負轉(zhuǎn)嫁與否進行的劃分。
A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅 B.直接稅與間接稅
C.中央稅與地方稅 D.從量稅與從價稅
【例題5---2006年試題】將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類，是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對象 B.稅負是否轉(zhuǎn)嫁 C.收入歸屬級次 D.征收權(quán)限
【例題6---2008年多選】我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )
A 土地增值稅 B 增值稅 C 消費稅 D 房產(chǎn)稅 E 關(guān)稅
【例題7----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有( )
A消費稅 B個人所得稅 C財產(chǎn)稅 D 企業(yè)所得稅 E 關(guān)稅
(二).國有資產(chǎn)收益
國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。
國有資產(chǎn)收益不具有強制性和固定性的特征。
(三).國債收入
國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。
(四).收費收入
收費收入是指國家政府機關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù)，實施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時，向受益人收取一定費用的收入形式。
收費收入具體可分為使用費和規(guī)費。
收費收入具有有償性和不確定性的特點，不宜作為政府財政收入的主要形式。
【例題9--課后題第3題】國家財政收入中主要的收入來源是( )
A 稅收 B 國有資產(chǎn)收益 C 債務(wù)收入 D 收費收入
【例題10--課后題第12題】按取得財政收入的形式分類，通常將財政收入分為( )。
A.稅收收入 B.國有資產(chǎn)收益 C. 債務(wù)收入 D. 利息收入 E. 收費收入
國際上通常按政府取得財政收入的形式，將財政收入分為稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費收入。
(一).稅收收入
稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標準，強制、無償取得財政收入的一種特定分配形式。
稅收是現(xiàn)代國家財政收入中重要的收入形式和主要的收入來源。
(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
①流轉(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。
②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。
③財產(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。
④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅
⑤行為稅是指對某些特定的經(jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設(shè)稅。
(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。
①從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。
②從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等
(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。
①價內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費稅，營業(yè)稅。
②價外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。
注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。
(4)按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。
①直接稅是指由納稅人直接負擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。
②間接稅是指納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等)。
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。
②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
③中央地方共享稅是指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。
【例題3—2008年單選】我國稅收收入中的主體稅種是 ( )
A. 所得稅 B.流轉(zhuǎn)稅
C. 資源稅 D.財產(chǎn)稅
【例題4---2004年單選】將稅種劃分為( )，是按稅負轉(zhuǎn)嫁與否進行的劃分。
A.流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅 B.直接稅與間接稅
C.中央稅與地方稅 D.從量稅與從價稅
【例題5---2006年試題】將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財產(chǎn)稅類，是按稅種的( )劃分的。
A.征稅對象 B.稅負是否轉(zhuǎn)嫁 C.收入歸屬級次 D.征收權(quán)限
【例題6---2008年多選】我國流轉(zhuǎn)稅稅種包括( )
A 土地增值稅 B 增值稅 C 消費稅 D 房產(chǎn)稅 E 關(guān)稅
【例題7----2008年多選】下列稅種中，屬于直接稅的有( )
A消費稅 B個人所得稅 C財產(chǎn)稅 D 企業(yè)所得稅 E 關(guān)稅
(二).國有資產(chǎn)收益
國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。
國有資產(chǎn)收益不具有強制性和固定性的特征。
(三).國債收入
國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。
(四).收費收入
收費收入是指國家政府機關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù)，實施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時，向受益人收取一定費用的收入形式。
收費收入具體可分為使用費和規(guī)費。
收費收入具有有償性和不確定性的特點，不宜作為政府財政收入的主要形式。
【例題9--課后題第3題】國家財政收入中主要的收入來源是( )
A 稅收 B 國有資產(chǎn)收益 C 債務(wù)收入 D 收費收入
【例題10--課后題第12題】按取得財政收入的形式分類，通常將財政收入分為( )。
A.稅收收入 B.國有資產(chǎn)收益 C. 債務(wù)收入 D. 利息收入 E. 收費收入